Налоговым кодексом Республики Казахстан определен перечень доходов
нерезидента, признаваемых доходами из источников в Республике Казахстан.
Так в соответствии с Налоговым кодексом доходом нерезидента из
источников в Республике Казахстан признается в том числе доход от
выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.
Доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица -
нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного
учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным
налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом доходы нерезидента от оказания транспортно-экспедиторских
услуг подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20%.
Вместе с тем, необходимо отметить, что при наличии в контракте,
заключенном с нерезидентом, положений, предусматривающих выполнение,
оказание различных видов работ, услуг на территории Республики Казахстан
и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога у
источника выплаты применяется к каждому виду работ, услуг отдельно.
Каждый этап выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом в рамках
единого производственно-технологического цикла рассматривается как
отдельный вид работ, услуг в целях исчисления и удержания подоходного
налога у источника выплаты с доходов нерезидента.
При этом общая сумма доходов нерезидента по вышеуказанному контракту
должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения
работ, оказания услуг в Республике Казахстан и за ее пределами.
В целях применения данных положений нерезидент обязан представить
получателю услуг копии учетной документации, составленной в соответствии
с законодательством Республики Казахстан и (или) иностранного
государства, подтверждающей распределение общей суммы дохода нерезидента на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, и на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг за ее пределами.
При отсутствии такого распределения или необоснованном распределении
дохода нерезидента, приведшего к занижению суммы дохода нерезидента,
подлежащего налогообложению в Республике Казахстан в соответствии с
положениями Налогового кодекса, налогообложению подлежит совокупная
сумма дохода нерезидента, полученного по вышеуказанному контракту от
выполнения работ, оказания услуг как в Республике Казахстан, так и за ее
пределами.