❓ Как упрощенцам учитывать входящий НДС: позиция Минфина

❓ Как упрощенцам учитывать входящий НДС: позиция Минфина

С 2025 года для бизнеса на УСН правила изменились. При достижении установленного уровня дохода компания или ИП становится плательщиком НДС. И дальше начинается самое важное - выбор ставки и порядок учета входящего налога.

🔵 Ставка определяет право на вычет

Если годовая выручка находится в диапазоне от 20 до 450 млн рублей, упрощенец вправе выбрать, по каким ставкам работать. Вариантов два: общие ставки 22 и 10 процентов либо специальные ставки 5 и 7 процентов.

От выбранной ставки зависит ключевой момент - можно ли принять входящий НДС к вычету.

Применение общих ставок дает право на вычет предъявленного налога. Специальные ставки такой возможности не предусматривают.

🔵 Если выбраны спецставки

Когда компания или ИП работают по ставкам 5 или 7 процентов, входящий НДС к вычету не принимается. В этом случае сумма налога включается в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг.

Порядок аналогичен тому, который действует для налогоплательщиков, освобожденных от НДС. В расходах по УСН отражается вся сумма покупки, включая налог.

Именно такую позицию изложил Минфин в письме от 26.05.2025 № 03-11-09/51466. Разъяснение доведено до налоговых органов письмом ФНС от 11.11.2025 № СД-4-3/10127@.

🔵 Если применяются общие ставки

При выборе ставок 22 или 10 процентов входящий НДС принимается к вычету. Соответственно, в расходах по УСН учитывается стоимость покупки без учета налога.

Суммы предъявленного НДС не включаются в расходы, поскольку подлежат вычету.

🔵 Итог

Для упрощенцев механизм учета напрямую зависит от выбранной ставки. Спецставки - налог становится частью стоимости. Общие ставки - налог принимается к вычету, а в расходы идет сумма без НДС.

@komtaina