🧾 НДС вырос до 22%: новый реквизит в счёте-фактуре, которого раньше не было — и новая форма с 1 апреля
С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22% вместо прежних 20%. Это самое масштабное изменение по НДС за последние годы. Закон принят — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Переходного периода нет: ставка 22% применяется ко всем отгрузкам начиная с 1 января 2026 года, независимо от даты заключения договора.
Но повышение ставки — это только часть истории. Параллельно изменилась форма счёта-фактуры, и в ней появился новый обязательный реквизит, о котором многие пока не знают.
📄 Новый реквизит в счёте-фактуре — строка 5б
В форму счёта-фактуры добавили строку 5б. Её заполняет продавец при реализации с 1 января 2026 года товаров, работ, услуг или имущественных прав в счёт ранее полученных оплат или иных платежей.
Простыми словами: если в 2025 году вы получили аванс и выставили авансовый счёт-фактуру, а отгрузка происходит уже в 2026 году — в отгрузочном счёте-фактуре теперь нужно указывать номер и дату того самого авансового счёта-фактуры. Это и есть строка 5б.
⚠️ Важно для ИП: с 1 января 2026 года в счёте-фактуре вместо реквизитов свидетельства о госрегистрации нужно указывать ОГРНИП и дату его присвоения. Основание — подп. 4 п. 5, абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ в редакции Закона № 425-ФЗ.
📋 Какую форму счёта-фактуры использовать прямо сейчас
ПериодФормаС 1 января по 31 марта 2026Рекомендуемая форма ФНС (письмо ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@)С 1 апреля 2026Обязательная обновлённая форма (Постановление Правительства от 23.01.2026 № 26)
Новая форма счёта-фактуры действует с 1 апреля 2026 года. До этой даты применяют рекомендуемую форму. Использование рекомендуемой формы сейчас — правомерно и не влечёт претензий со стороны налоговой.
Если вы работаете в 1С или другой учётной системе — убедитесь, что программа обновлена и выставляет счета-фактуры по актуальному формату. Электронные форматы счетов-фактур и УПД также обновлены: добавлены новые ставки НДС — 22% и 22/122.
💼 Длящиеся договоры: кто платит разницу
Это самый болезненный вопрос последних месяцев. Закон № 425-ФЗ не устанавливает переходного периода — уплачивать НДС по ставке 22% необходимо в отношении товаров, работ и услуг, реализованных и отгруженных начиная с 1 января 2026 года, независимо от даты заключения договора.
Минфин разъяснил: по длящимся договорам, заключённым до 2026 года, продавец обязан применять ставку 22% к отгрузкам 2026 года. Если в договоре цена указана с НДС без выделения ставки — дополнительное соглашение об изменении ставки обязательно. Если цена указана «без НДС» — продавец вправе предъявить покупателю НДС сверху по новой ставке.
📌 Практический вывод: проверьте все действующие длящиеся договоры. Там, где НДС включён в цену и ставка не выделена отдельно — нужно дополнительное соглашение, иначе разницу в 2% придётся платить за счёт собственной прибыли.
🧾 Аванс получен в 2025-м, отгрузка — в 2026-м: как считать
Порядок перехода аналогичен переходу с 18% на 20% в 2019 году — ФНС прямо на это указала в письме от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@.
Правило простое: НДС с аванса считается по ставке, действовавшей на момент получения аванса. Если аванс получен в 2025 году — авансовый счёт-фактура выставляется со ставкой 20/120. При отгрузке в 2026 году — НДС начисляется по ставке 22%, а ранее уплаченный авансовый НДС принимается к вычету.
✅ Чеклист: что сделать прямо сейчас
1. Обновите бухгалтерскую программу — убедитесь, что в счетах-фактурах появилась строка 5б и ставка 22%.
2. Проверьте все длящиеся договоры — там, где нужно, подпишите дополнительные соглашения об изменении ставки НДС.
3. Проверьте авансы, полученные в 2025 году, по которым отгрузка будет в 2026-м — убедитесь, что авансовый НДС принят к вычету правильно.
4. С 1 апреля 2026 года перейдите на обязательную обновлённую форму счёта-фактуры.
5. С I квартала 2026 года декларация по НДС подаётся по обновлённой форме — проверьте, что программа её поддерживает.
Источники: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, письмо ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@, письмо ФНС от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@, Постановление Правительства от 23.01.2026 № 26, ст. 169 НК РФ
Мониторю ФНС и Минфин — пишу только то, что подтверждено документально. Подпишитесь, чтобы не пропустить важное. Лайк — если было полезно.