АвтоУСН – Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
Автоматизированная упрощенная система налогообложения специальный налоговый режим, при котором отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически. Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ
Эксперимент по ведению АвтоУСН проводится с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в определенных субъектах Российской Федерации. Со списком субъектов можно ознакомиться на сайте https://ausn.nalog.gov.ru/
Кто может перейти на АвтоУСН?
Если ваш бизнес подходит под критерии для работы на АУСН, можно перейти на этот налоговый режим. Порядок перехода для новых предпринимателей и действующих Индивидуальных предпринимателей (ИП) и Обществ с ограниченной ответственностью (ООО) различается.
· Новый бизнес
Если вы только собираетесь регистрировать ИП или ООО, то для начала вам нужно встать на учёт в налоговой. В течение 30 дней после постановки на учёт нужно подать уведомление о переходе на АУСН. Это можно сделать в личном кабинете или через банк.
· Действующий бизнес
С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) или налог на профессиональный доход (НПД), могут перейти на АУСН с 1-го числа любого месяца года. С общей системы налогообложения (ОСНО) или единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) перейти можно только со следующего года (для этого нужно уведомить налоговую до 31 декабря текущего года), переход на АУСН тогда будет с 1 января.
Важно: после того, как предприниматель переходит на АУСН, он не может сменить его на новый режим в течение года.
Ограничения при переходе на АУСН:
· регистрация в налоговых органах (место нахождения организации или место жительства физического лица (для предпринимателей) субъекта РФ, в котором проводится эксперимент по АвтоУСН),
· численность работников не более пяти человек, нельзя принимать на работу сотрудников НЕРЕЗИДЕНТОВ,
· годовой доход не более 60 млн рублей,
· остаточная стоимость основных средств у организаций не более 150 млн рублей,
· расчетные счета открыты только в уполномоченных банках (https://ausn.nalog.gov.ru/#block07ancor)
· зарплату выплачивают только в безналичной форме,
· не применяют другие специальные налоговые режимы.
Полный перечень ограничений находится в статье 3 закона 17-ФЗ.
Объект налогообложения АУСН
Как и на обычной упрощенке (УСН), плательщики могут выбрать один из двух объектов налогообложения, но с повышенной ставкой:
· «Доходы» со ставкой 8%;
· «Доходы минус расходы» со ставкой 20% и минимальным налогом 3% от доходов.
Если вы платите торговый сбор и выбрали объект «Доходы», налоговая по заявлению уменьшит налог на сумму уплаченного сбора. На АУСН «Доходы минус расходы» торговый сбор включается в состав расходов и уменьшает налоговую базу.
В отличие от обычной УСН, список расходов на новом режиме не закрытый, но в статье 6 федерального закона № 17 (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_410240/93715427f8c023d79064a39f156911310ad3faaa/#dst100087) перечислены расходы, которые не учитываются при расчёте налога. Все расходы должны быть в безналичной форме. Если были наличные расходы, их нужно провести через контрольно-кассовую технику (ККТ), чтобы они участвовали в расчёте налога.
Доходы и расходы признаются кассовым методом.
Датой получения доходов признаётся дата поступления денежных средств (включая суммы предоплаты) на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, а также дата формирования фискального документа (по операциям с применением ККТ).
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты, в том числе предварительной. Затраты учитываются, если они осуществлены в безналичной форме, а расчёты в наличной форме для учёта в составе расходов налогоплательщик фиксирует с применением ККТ.
Порядок и сроки уплаты налога АУСН.
Налоговый период — месяц
Ø До 5-го числа следующего месяца налогоплательщик должен внести в личный кабинет АУСН на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) доходы, которые не прошли через банк. В течение месяца банки передают в ФНС информацию об операциях по счетам.
Ø До 7-го числа налогоплательщик может скорректировать эту информацию, тогда до 10-го числа банк передаст с ФНС исправленные данные.
Ø До 15-го числа налоговый орган сообщает о сумме налога к уплате.
Ø До 25-го числа налог нужно уплатить.
Если у вашего банка есть техническая возможность, можно уполномочить его автоматически перечислять налог. Платежи в бюджет, в том числе налог на АУСН, нужно перечислять единым налоговым платежом. Деньги поступают на единый налоговый счёт, а налоговая инспекция списывает нужные суммы на конкретные налоги, взносы и сборы. Если что - то не внесли! Внести корректировки можно в течении 3х лет. Вносите корректировки, получаете пени.
Упрощение (отмена) отчетности.
В налоговую больше не нужно представлять:
· декларацию по УСН,
· расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица,
· расчет по страховым взносам.
Кроме того, плательщикам АвтоУСН больше не нужно вести книги учета доходов и расходов в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Отчетность остается:
· Декларация по налогу на прибыль — если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды.
· Декларация по НДС — если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счет-фактуру с НДС.
· При наличии сотрудников (в установленных случаях) в Фонд пенсионного и социального страхования представляются:
Ø Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1. подраздела 1 формы ЕФС-1);
Ø Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2. подраздела 1 формы ЕФС-1).
Обязательные взносы.
За счёт повышенной налоговой ставки на режиме АУСН не нужно платить страховые взносы за сотрудников по единому тарифу. Платить нужно только взносы на травматизм по фиксированному тарифу, независимо от количества сотрудников. ИП на АУСН не платят фиксированные страховые взносы за себя, независимо от суммы дохода. Ни сами предприниматели, ни их сотрудники, несмотря на освобождение от взносов, право на пенсию не теряют, если на АУСН есть доходы, а налоги уплачиваются.
Проверки при применении АУСН.
В отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН), проводятся камеральные налоговые проверки. Срок проведения проверки составляет 3 месяца. В общем случае проверка налоговых периодов истекшего календарного года начинается с 1 февраля следующего года (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2022 № 17-ФЗ, далее – Закона № 17-ФЗ).
Если налогоплательщик сменил АУСН на иной налоговый режим, то камеральная проверка истекших налоговых периодов текущего календарного года проводится (п. 2 ч. 7 ст. 2 Закона № 17-ФЗ):
· со дня, следующего за днем поступления в налоговую инспекцию от налогоплательщика уведомления об утрате права применения АУСН;
· либо со дня, следующего за днем направления налоговым органом в адрес налогоплательщика уведомления об утрате права на применение АУСН.
В случае реорганизации или ликвидации организации камеральная проверка за истекшие налоговые периоды текущего календарного года проводится со дня, следующего за днем внесения в ЕГРЮЛ указанных сведений. Завершить ликвидацию до окончания камеральной налоговой проверки нельзя (п. 3 ч. 7 ст. 2 Закона № 17-ФЗ).
Выездные налоговые проверки в отношении применяющих АУСН не проводятся.
Не проводятся камеральные и выездные проверки по взносам на травматизм. Исключение составляет проверка полноты и достоверности представляемых сведений и документов для назначения и выплаты пособий (п. 8 и п. 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 18-ФЗ).