В этой статье мы ответим на вопросы:
- Какие шаги обычно предпринимает ФНС для взыскания долга
- Почему УФНС по Кировской области?
- Какие действия формально возможны, но на практике ФНС может не предпринимать
- Практический кейс: восемь лет взыскания задолженности ~12 млн руб.
1. Какие шаги обычно предпринимает ФНС для взыскания долга
ФНС обычно проходит «лестницу взыскания»: требование → решение о взыскании → блокировки по счетам/приостановление операций → обеспечительные меры (арест имущества) → банкротство. Ситуация неминуемо дойдет до банкротства, если требование об уплате налога обществом значительно и не исполнено (от 2 млн. руб. - порог увеличен федеральным законом, применяется к заявлениям, рассматриваемым после 29.05.2024). С момента подачи заявления о банкротстве резко растут риски для КДЛ (директора/бенефициара): оспаривание сделок, субсидиарка, уголовно-правовые сюжеты при откровенном выводе активов.
Если у Общества есть имущество, то Арбитражный суд введет процедуру наблюдения или вынесет определение о проведении банкротства по процедуре отсутствующего должника – сразу перейдет к конкурсному производству, реализации имущества организации. В противном случае суд вынесет решение о прекращении дела о банкротстве, поскольку средства на финансирование процедуры отсутствуют (минимально необходимо 215 т. руб.).
Далее, если в ходе банкротства требования УФНС по Кировской области будут полностью погашены – дело о банкротстве будет прекращено. Иначе, конкурсный управляющий привлечет контролирующих должника лиц (КДЛ) к субсидиарной ответственности. Это произойдет или в банкротом деле или в ходе отдельного разбирательства.
После привлечения КДЛ к субсидиарной ответственности будет получен исполнительный лист и предъявлен в службу судебных приставов по месту жительства должника. Если в ходе исполнительного производства взыскать долг не выйдет, ФНС подаст заявление о банкротстве КДЛ и добьется взыскания через процедуру реализацию имущества гражданина. Если конечно имущество есть. В противном случае, дело о банкротстве гражданина возбуждено не будет или завершится ничем.
Если взыскать долг с первого раза не выйдет, в течение 3 лет после завершения исполнительного производства ФНС подаст требование о взыскании повторно и так до бесконечности, пока долг не будет исполнен.
2. Почему УФНС по Кировской области?
УФНС по Кировской области в делах о банкротстве московских ООО чаще всего фигурирует потому, что заявитель — это ФНС России как уполномоченный орган, а “в лице УФНС …” отражает внутренне назначенного представителя/центр сопровождения; территориальная связь должника с Кировом не требуется. Массовость “в последнее время” хорошо объясняется трендом ФНС на централизацию банкротных функций в отдельных подразделениях (“долговых центрах”), которые подают заявления сразу по множеству регионов.
3. Какие действия формально возможны, но на практике ФНС может не предпринимать
В реальной жизни действия ФНС ограничены волей и активностью ведущих исполнителей. Есть дела и конкретные ситуации, в которых после прекращения дела о банкротстве ФНС теряет интерес в привлечении КДЛ к субсидиарной ответственности. Или после завершения исполнительного производства в отношении должника не добивается взыскания через банкротство гражданина.
Или, наконец, бывают «курьезные» случаи. Когда ФНС не опротестовывает формальные доводы и позволяет должникам избежать банкротство, о чем пойдет речь в практическом примере ниже:
Один из привлеченных к субсидиарной ответственности – гражданин Брель возразил на требование ФНС о признании его банкротом. Как и полагается в таких делах, ФНС просила признать гражданина банкротом, внесла депозит в размере 25 т. руб. Однако, гражданин Брель заявил, что у него имущества нет и дополнительные расходы на финансирование процедуры произвести за его счет не получится. ФНС не возражала и дело о банкротстве было прекращено (A55-6492-2024_20241126_Opredelenie.pdf)
4. Практический кейс: восемь лет взыскания задолженности ~12 млн руб.
18 декабря 2018 г. ФНС вынесла акт № 63110006023 о взыскании с ООО "ТЭК САРГОН" (ИНН 6316190454) 12 045 691 руб.
24 декабря 2018 г. Было возбуждено исполнительное производство на эту сумму - Взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) 153786/18/63053-ИП
Долг погашен не был и ИП было прекращено 27 марта 2019 г. — возвращено взыскателю, так как невозможно разыскать должника или его имущество.
Обождав год, ФНС подало заявление о банкротстве ООО "ТЭК САРГОН" в Арбитражный суд, который его принял к рассмотрению 10 марта 2020 г.
Из-за отсутствия имущества дело (А55-4993/2020) было прекращено 19 августа 2020 г.
Компания прекратила деятельность и была исключена из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности — 21.07.2021 г.
После прекращения банкротства из-за отсутствия финансирования/имущества ФНС перешла на взыскание с КДЛ: подало заявление о привлечении к субсидиарной ответственности (солидарно).
- Получила судебный акт о взыскании (12 084 368,51 руб.), отстояла позицию в вышестоящих инстанциях; итог — Верховный Суд вернул в силу решение первой инстанции. Дело (А55-22970/2020) заняло 2 года.
- Получила исполнительный лист, инициировало исполнительное производство в ФССП. Взыскала с 2 КДЛ (Шестеркина Игоря Юрьевича, Бреля Михаила Леонидовича ) 3 млн. руб.: с КДЛ (Шестеркин И.Ю. и Брель М.Л.) фактически оплачено/взыскано по судебному акту по 1 607 939,50 руб. с каждого, то есть всего 3 215 879,00 руб.
При сохранении непогашенной задолженности инициировало банкротство гражданина как механизм концентрации взыскания и поиска активов/доходов (введена реструктуризация долгов). Подало 2 заявления о привлечении к банкротству
· Гражданина Бреля М.Л. (А55-6492/2024)
· Гражданина Шестеркина И.Ю. (А55-6493/2024)
Брель М.Л. в своем банкротном деле подал возражения: «Должник с 2023 по настоящее время не трудоустроен и не имеет постоянного дохода, о чем свидетельствуют справки по форме 2-НДФЛ за 2023 г. и за 6 месяцев 2024 г. В совместной собственности Брель М.Л. и Брель Ю.В, имеется жилое помещение, расположенное по адресу: ... В зарегистрированном на право собственности жилом помещении проживает и прописан несовершеннолетний сын должника. Иного имущества у должника и его супруги не имеется.»
Суд дело прекратил, поскольку «основания для выплаты финансовому управляющему вознаграждения отсутствуют»
По второму делу, в отношении Шестеркина И.Ю. (Шестеркин Игорь Юрьевич – Федресурс) продолжается процедура реализации имущества. Уже был продан автомобиль VOLVO ХС90 за 912 т. руб. На очереди земельный участок, ружья, прочая хозяйственная утварь.
Взыскание в этом кейсе можно разделить на 5 этапов:
- Исполнительное производство ООО
- Банкротство ООО
- Привлечение контролирующих лиц (КДЛ) к субсидиарной ответственности
- Исполнительное производство к КДЛ
- Банкротство КДЛ
После чего если требования не будут погашены взыскание осуществляется снова через Исполнительное производство.