В статье рассматривается письмо Минфина № 03-00-08/5827 от 28 января 2026 года, которое разъясняет положения Федерального закона № 425-ФЗ, а также обсуждаются изменения в работе маркетплейсов, связанные с НДС на импортные товары.
Основные положения письма Минфина
Письмо касается нескольких важных аспектов налогового регулирования. Одно из ключевых изменений касается контролируемых сделок.
С 1 января 2026 года к ним относятся сделки, одной из сторон которых является физическое лицо, организация или иностранная структура без образования юридического лица, если местом жительства, регистрации или налогового резидентства соответствующего лица являются государство или территория, где ставка налога на прибыль организаций составляет 15% или ниже.
Минфин подчёркивает, что не будет публиковать официальный список таких стран, так как налоговое законодательство иностранных государств может меняться. Налогоплательщик сам должен оценивать ситуацию, опираясь на документы и обстоятельства конкретного случая.
Подтверждением установленной ставки может служить нормативный правовой акт иностранного государства, который должен быть переведён на русский язык и сопровождаться указанием официального источника текста.
Например, если компания закупает комплектующие у поставщика из ОАЭ (ставка корпоративного налога — 9%), а сумма годовых доходов по сделке превышает 120 млн рублей, такая сделка теперь считается контролируемой.
В этом случае необходимо запросить у партнёра официальный закон ОАЭ с переводом, сохранить документ в досье и, если сумма превышает порог, подать уведомление о контролируемой сделке и подготовить соответствующую документацию.
Среди других стран, где ставка налога на прибыль составляет 15% или ниже, упоминаются Туркменистан (8%), Киргизия, Парагвай, Катар (10%), Албания, Грузия, Ирак, Кувейт, Оман, Палестина (15%).
Также в письме разъясняются вопросы, связанные с освобождением от НДФЛ при продаже долей в уставном капитале российских организаций.
С 2026 года для применения льготы необходимо, чтобы на последний день месяца, предшествующего месяцу продажи, не более 50% активов общества прямо или косвенно состояли из российской недвижимости. Это определяется по данным бухгалтерской отчётности.
Кроме того, в письме затрагиваются вопросы учёта расходов для упрощённой системы налогообложения (УСН) «доходы минус расходы».
Минфин поясняет, что налогоплательщики на УСН могут учитывать расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ. При этом расходы на приобретение имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денежных средств при определении налоговой базы не учитываются.
НДС на импорт с маркетплейсов
Комитет Госдумы по промышленности и торговле поддержал инициативу о введении НДС на импортные товары, продаваемые через цифровые платформы. Минпромторг предложил установить полную ставку НДС в размере 22% на иностранные товары с маркетплейсов с 1 января 2027 года. Это должно выровнять условия для российских и иностранных продавцов.
Минфин ранее предлагал более постепенный вариант: 5% в 2027 году, 10% в 2028-м, 15% в 2029-м и 20% с 2030 года.
Изменения затронут десятки тысяч предпринимателей, работающих на маркетплейсах, и потребуют существенной перестройки бизнес-моделей для продавцов импортных товаров.
Для маркетплейсов это означает необходимость создания механизмов идентификации товаров по происхождению, автоматического расчёта и удержания НДС, формирования отчётности для налоговых органов.
Другие изменения
Минэкономразвития предложило изменить порядок возвратов на маркетплейсах:
- разрешить продавцам удерживать расходы на доставку при возврате товара;
- ввести категорию «безусловно невозвратных» товаров (например, продукты питания, лекарства, медицинские изделия);
- определить перечень товаров, которые нельзя вернуть после подтверждения получения в пункте выдачи или от курьера (в этот список могут войти косметика, средства личной гигиены, парфюмерия и электроника).
Эти изменения могут повлиять на логистику и издержки продавцов, а также на поведение покупателей.
Таким образом, письмо Минфина и предлагаемые изменения в законодательстве затрагивают несколько ключевых аспектов: контроль сделок, налогообложение долей в уставном капитале, учёт расходов на УСН и регулирование импорта через маркетплейсы.
⏩ Наш: Сайт / Телеграм / Удобный Бот / Пикабу / ТикТок