Как одно налоговое требование разбудило "спящие" компании. И заставило учредителей искать быстрые варианты ликвидации юрлица.
Возможно, вы слышали об эффекте бабочки. Это устойчивое выражение, когда взмах крыла бабочки на одном полушарии земли вызвал цунами на другом, раскрывает неочевидную, причинно - следственную связь.
Наблюдаю, как этот эффект сработал в малом бизнесе. А точнее, за его проявлением в поведении субъектов экономической деятельности. Взмахом крыла послужило одно налоговое требование.
Требование платить взносы за директора-учредителя юридического лица
Именно новая налоговая норма, которая вступила в силу с января 2026 года, об уплате за директора-учредителя юридического лица обязательных ежемесячных страховых взносов, встряхнула спящие компании, и вызвало волну ликвидации недействующих (заброшенных) компаний.
Поправка в статью 421 Налогового кодекса РФ потребовала от всех (без исключения) зарегистрированных компаний, в случае, когда сумма выплаты директору-учредителю компании меньше МРОТ, за базу, в целях уплаты страховых взносов за директора, принимать МРОТ.
При этом ни уволить, ни отправить в отпуск, ни перевести на неполное рабочее время директора-учредителя нельзя. А значит, пока компания зарегистрирована в ЕГРЮЛ, за директора-учредителя придётся платить страховые взносы.
Для заброшенных компаний, у которых закрыт расчётный счёт, исключений не сделано. Есть юридическое лицо - платим взносы ежемесячно, ежеквартально сдаём Расчет страховых взносов. Причём, если доход директору-учредителю фактически не выплачивался, то сдавать расчёт НДФЛ и уплачивать налог с дохода не нужно. А взнос - нужно.
Не секрет, что многие недействующие компании были намеренно заброшены учредителями, и ожидали, когда налоговая служба исключит их из реестра, то есть ликвидирует лично. Так как самостоятельный процесс ликвидации юридического лица, как правило, длительный, трудоёмкий и финансово затратный.
Новая налоговая норма сделала период ожидания ликвидации компании руками налогового органа, отнюдь, не бесплатным и экономически невыгодным. Помимо требования об уплате взноса, от компании станут требовать предоставления отчётности (как минимум Расчета по страховым взносам), уведомлений об исчисленных суммах страховых взносов и предъявлять штрафы, как за недоимку, так и за непредставление расчётов.
Директора-учредители спящих компаний массово направились не в банк, чтобы платить взносы. Не на почту, чтобы отправлять уведомления. Они поспешили в налоговый орган, чтобы закрыть, ставшее обузой, недействующее юридическое лицо.
Есть и хорошая новость.
В настоящее время для многих компаний действует упрощённая процедура ликвидации. При этом не понадобится ждать год и более, создавать ликвидационную комиссию, сдавать промежуточные и ликвидационные балансы, публиковать объявление о ликвидации Общества в Вестнике. Компанию закроют в течение 3,5 месяцев. Возможно, это ваш случай.
Посмотрите.
Подходит ли вам упрощённый вариант ликвидации юридического лица
Можно пройти процедуру ликвидации компании за три месяца, если по каждому пункту вы ответите: да.
- У компании нет долгов по налоговым платежам и сборам;
- У компании нет долгов по налоговой и бухгалтерской отчетности;
- У компании нет долгов перед кредиторами;
- Компания внесена в реестр субъектов малого предпринимательства;
- У компании нет основных средств (имущества, транспорта);
- Компания не является налогоплательщиком НДС;
- В отношении компании не запущена процедура банкротства;
- Компания не находится в процессе реорганизации, налоговой проверки или ликвидации по инициативе налогового органа;
- В ЕГРЮЛ компании не содержатся сведения о недостоверности записи.
В общем, это вариант для небольшой компании, которая приостановила свою деятельность, учитывая конъюнктуру рынка или по иным подобным обстоятельствам. При этом компания являлась добросовестным налогоплательщиком, в период, когда деятельность велась, и использовала право не платить НДС.
Если компания, в предшествующие решению о ликвидации периоды, не сдавала налоговую и бухгалтерскую отчётность, это не послужит причиной для отказа в упрощённой ликвидации компании. При условии, что вся отчётность будет сдана до начала процедуры ликвидации. И компания оплатит все, выставленные налоговым органом штрафы за её несвоевременное предоставление.
Непредставление бухгалтерской отчётности (баланса) автоматически исключает компанию, которая являлась субъектом малого предпринимательства из Реестра СМП что, лишает компанию права на ликвидацию в упрощённом порядке. После сдачи баланса, компанию включат в Реестр СМП, если она по критериям соответствует малому бизнесу. Нужно дождаться, когда запись о компании появится в реестре СМП. И можно приступать к добровольной ликвидации юридического лица в упрощённом порядке
Далее, пошаговая инструкция, что делать.
Что нужно для запуска упрощённой процедуры ликвидации юридического лица
- Запросить сведения о принадлежности компании к субъектам малого предпринимательства (на сайте ФНС);
- Запросить сведения о применении компанией УСН (подтвердит, что компания не является плательщиком НДС);
- Пройти сверку с налоговым органом;
- Оплатить имеющуюся задолженность;
- Сдать недостающие декларации.
- Если есть долги перед СФР, закрыть их;
- Получить квалифицированную электронную цифровую подпись юрлица (без неё не отправить бухгалтерскую отчётность, которая принимается только в электронном виде).
- Подключится к одному из операторов электронной сдачи отчётности (самый экономичный тариф у операторов ЭДО - нулевая отчётность).
- Сдать бухгалтерский баланс через оператора ЭДО (можно через сайт ФНС, не всегда удаётся, требует настройку рабочего места).
- Ещё раз пройти сверку (если сдавали недостающую отчётность или оплачивали налоговую задолженность);
- Оформить решение учредителя (или протокол, если учредителей несколько) о ликвидации компании;
- Получить ЭЦП физического лица, которое будет подавать, и подписывать заявление на ликвидацию компании (можно подать заявление через нотариуса, тогда ЭЦП не понадобится, но услуги нотариуса не бесплатны);
- Подать заявление по форме Р 19001 через сервис налоговой службы или нотариуса.
Решение налогового органа поступит в течение 3-5 дней на электронную почту, указанную в заявлении. Если поступил отказ с указанием устранимой причины, её можно устранить и подать заявление повторно.
Через 3 месяца (но не позднее 3-х дней до исключения компании из ЕГРЮЛ) потребуется сдать последнюю налоговую отчётность за период с начала года (квартала) до даты внесения записи об исключении компании из ЕГРЮЛ (декларация по УСН и Расчет по страховым взносам).
Ликвидационный баланс компании - субъекты малого предпринимательства, которые ликвидируются по упрощённой схеме, не сдают.
Пока идет процедура ликвидации, нужно уплачивать страховые взносы за директора-учредителя и своевременно сдавать в налоговую службу уведомление об исчисленных страховых взносах.
Компании с закрытыми расчётными счетами смогут сделать платежи на ЕНС от третьего лица. Удобно денежные средства переводить со счёта физического лица, директора, взносы за которого уплачиваются. В платеже нужно указать наименование и ИНН плательщика - юридического лица. Если такой возможности нет (технически невозможно изменить ИНН плательщика) обязательно укажите в назначении платежа, что оплата производится за юридическое лицо, с указанием наименования и ИНН компании.
Рекомендую пополнить ЕНС на небольшую сумму (сверх взносов), которой бы хватило на случай, если в ходе ликвидации компании налоговый орган выставит некие суммы к оплате текущих налоговых недоимок. Это нужно, чтобы на ЕНС, в период ликвидации компании, не возникало отрицательного сальдо. Излишне перечисленную на ЕНС сумму можно будет вернуть.
Подводим итог
Если компания без долгов, соответствует требованиям, которые позволяюют ей пройти упрощённую процедуру исключения юридического лица из ЕГРЮЛ, весь процесс ликвидации сведётся к сверке с налоговым органом, подаче заявления и сдаче двух отчётных форм за последний период. Это займёт два неполных дня (в начале и в конце процедуры ликвидации). И три месяца ожидания записи об исключении компании из ЕГРЮЛ.
Имея две ЭЦП (юрлица и физлица) - всё можно сделать быстро, и без визита в налоговый орган.
Возникли вопросы, нужна помощь - обращайтесь. На связи по адресу, указанному в профиле канала.
Удачи. И лёгких Вам налогов.