Земельный налог: расчет, уплата, отчетность

Плательщики: организации — собственники земельного участка с любым режимом налогообложения — общий, УСН, ЕСХН.

Арендаторы земли налог не платят.

Налогом облагают любые земельные участки, находящиеся в собственности организации. Исключения: участки под многоквартирными домами и другие указанные в ст. 389 НК РФ (ст. 388 НК РФ).

Уплата: земельный налог перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой подают уведомление о сумме платежа. Квартальные авансовые платежи перечисляют, если это предусмотрено местным НПА. Узнать, надо ли платить авансы по вашему участку, можно на сайте ФНС. Если авансов нет, налог платят только за год (ст. 397 НК РФ).

Сроки уплаты: налог за 2025 г. — 02.03.2026, авансовые платежи — 28.04.2026, 28.07.2026, 28.10.2026, налог за 2026 г. — 01.03.2027.

Расчет: кадастровую стоимость каждого участка (налоговую базу) умножают на налоговую ставку. Авансовый платеж за квартал — 1/4 годового налога. Налог к уплате за год считают за вычетом авансов. Например, при ставке 0,1% за участок стоимостью 60 000 000 руб. надо заплатить 60 000 руб. в год: за 1, 2 и 3 кварталы по 15 000 руб. и к уплате за год — 15 000 руб. (ст. 396 НК РФ).

При покупке или продаже налог считают пропорционально числу месяцев владения участком. Месяц приобретения учитывают при регистрации сделки по 15 число, месяц продажи — при регистрации с 16 числа (ст. 396 НК РФ).

Ставку налога устанавливает местный орган власти, ее можно уточнить на сайте ФНС. Категория земли и ее разрешенное использование указаны в выписке из ЕГРН (ст. 394 НК РФ).

Кадастровую стоимость земли берут на 1 января года, за который считают налог. Узнать ее можно по кадастровому номеру участка на сайте Росреестра. Онлайн-выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости можно получить через Госуслуги (ст. 391 НК РФ).

При приведении кадастровой стоимости земли к рыночной налог пересчитывают по новой, рыночной стоимости за все периоды, когда действовала оспоренная стоимость (ст. 391 НК РФ).

При изменении вида разрешенного использования земли налог считают исходя из старых и новых кадастровой стоимости и ставки пропорционально числу месяцев, когда они применялись. За месяц изменения налог считают по новым кадастровой стоимости и ставке, если изменения внесли в ЕГРН до 15 числа включительно (ст. 396 НК РФ).

По участкам, приобретенным для строительства жилья, налог считают с повышающими коэффициентами 2 или 4.

Отчетность: декларацию по земельному налогу сдавать не надо.

Не позднее 28 августа ИФНС пришлет по ТКС сообщение с расчетом налога за прошлый год. Если не согласны с расчетом, направьте ИФНС пояснения со своими данными. Срок — 20 рабочих дней, но и при пропуске этого срока инспекция рассмотрит ваши пояснения и при необходимости пересчитает налог (ст. 397 НК РФ, Письмо Минфина от 19.06.2019 N 03-05-05-02/44672).

Если не получили сообщение с расчетом налога, направьте в ИФНС заявление о выдаче сообщения. А об участках, приобретенных в прошлом году, на которые не получили расчет, до 31 декабря подайте в инспекцию сообщение (ст. 23 НК РФ).

Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ