Читайте материал до конца, делимся полезными материалами от нашей команды
С 1 января 2026 года любое лицо вправе запросить у налоговых органов сведения из сервиса оценки юрлиц и ИП.
В связи с этим Приказом от 05.12.2025 N ЕД-7-31/1041@ ФНС России утвердила методику анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций и ИП, порядок направления запроса о проведении такого анализа и предоставления его результатов.
Согласно утвержденной методике анализ деятельности организаций и ИП будет проводиться в два этапа.
На каждом этапе установлен свой перечень критериев для оценки:
– Первый этап оценки юрлиц содержит 14 критериев, второй - 39;
– В первый этап оценки ИП включено 10 критериев, во второй - 19.
1. Если при проведении анализа на первом этапе налогоплательщик не будет соответствовать одному или нескольким критериям, то на это будет указано в выписке с детализацией таких критериев.
2. Анализ на втором этапе предполагает присвоение 1 балла за соответствие показателю, в случае несоответствия присваивается 0 баллов.
Запросить проведение анализа деятельности организации или ИП и получить выписку налогового органа по соответствующей форме можно через личный кабинет юрлица или ИП.
Что это значит для бизнеса?
Фактически сложившиеся в судебной практике критерии проявления должной осмотрительности теперь обличены в официальный документ.
Рекомендуем проверять по установленной методике не только своих контрагентов, но и собственное предприятие.
В случае несогласия с результатами анализа вы имеете право подать заявление о корректировке результатов с приложением документов, подтверждающих обоснованность корректировки.
Мы подготовили критерии оценки из утвержденной методики, чтобы они всегда были у вас под рукой и вы могли ознакомиться с показателями, на которые опирается ФНС. Сохраняйте, чтобы не потерять, и делитесь с коллегами!
Чек-лист критериев оценки финансово-хозяйственной деятельности организаций
- 1 ЭТАП
Отсутствие существенных прямых расхождений по НДС
Сопоставляются сведения из налоговых деклараций за четыре налоговых периода, предшествующих последнему оконченному налоговому периоду по НДС, проверяемого лица и его контрагентов
Отсутствие факта привлечения к административной ответственности по ст. 19.28 КоАП РФ
Данное обстоятельство проверяется на официальном сайте ЕИС в сфере закупок
Отсутствие факта нахождения в реестре недобросовестных поставщиков (подрядчиков)
Данное обстоятельство проверяется на официальном сайте ЕИС в сфере закупок
Отсутствие недоимки, превышающей одновременно 1% от величины активов Лица и 3 000 рублей
Проверяется отсутствие у Лица по состоянию на дату, предшествующую дате направления запроса о проведении анализа (оценки), задолженности по обязательным платежам, превышающей одновременно 1% от величины активов Лица и 3 000 рублей по данным единого налогового счета.
Можно также запросить проверку по состоянию на 1 января года проведения анализа (оценки) либо на 1
Лицо не находится в стадии реорганизации / ликвидации
Проверяется отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о нахождении лица в стадии реорганизации (за исключением присоединения) / ликвидации
Лицо не находится в процедуре банкротства
Проверяется отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о введении одной из процедур: наблюдения, внешнего управления, конкурсного производства.
Отсутствие решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ
Проверяется отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о предстоящем исключении на основании решения ФНС России
Сведения об организации достоверны
Проверяется отсутствие в ЕГРЮЛ в отношении Лица записей о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений.
Отсутствие в реестре дисквалифицированных лиц
Проверяется факт отсутствия сведений об учредителе (директоре) в реестре дисквалифицированных лиц, размещенном на сайте ФНС России
Отсутствие фактов причастности к экстремистской деятельности или терроризму / нахождения под контролем лица, причастного к экстремистской деятельности
Проверяется факт отсутствия контрагента в перечне организаций и физических лиц, причастных к экстремистской деятельности и терроризму, размещенном на сайте Росфинмониторинга
Отсутствие решения межведомственного координационного органа
Проверяется факт отсутствия в отношении Лица решения межведомственного координационного органа, осуществляющего функции по противодействию финансированию терроризма, о применении мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества.
Лицо не признано иностранным агентом
Проверяется факт отсутствия сведений об учредителе (директоре) в реестре иноагентов, размещенном на сайте Минюста России
- 2 ЭТАП
Среднемесячная заработная плата на одного работника превышает средний уровень среднемесячной заработной платы в регионе с учетом вида экономической деятельности и масштаба деятельности Лица
Устанавливается факт того, что среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения анализа (оценки) Лица, превышает уровень средней заработной платы для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности Лица и вида экономической деятельности по данным ФНС России за соответствующий календарный год.
Доля работников, получающих заработную плату в размере ниже уровня федерального МРОТ, не превышает 10%
Устанавливается факт того, что среднемесячная заработная плата каждого работника в течение календарного года, предшествующего году проведения анализа (оценки) Лица, превышает МРОТ, установленный в РФ в течение соответствующего календарного года, или число работников организации, получающих среднемесячную заработную плату, ниже МРОТ, установленного в Российской Федерации, составляет менее 10% от общего числа работников организации.
Налоговая нагрузка с финансового результата за календарный год, предшествующий году проведения анализа (оценки), %
Проверяется факт того, что налоговая нагрузка Лица, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (НДС, налог на прибыль организаций, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН (АУСН), ЕСХН) и полученного дохода, за календарный год, предшествующий году проведения анализа (оценки) Лица, по данным последней представленной налоговой отчетности или выручки по данным бухгалтерской отчетности составляет не менее среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта РФ с учетом масштаба деятельности, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России.
Налоговая нагрузка за календарный год, предшествующий году проведения анализа (оценки), %
Проверяется факт того, что налоговая нагрузка Лица, рассчитанная для организаций, как соотношение суммы всех начисленных за календарный год, предшествующий году проведения анализа (оценки) Лица, налогов (включая НДФЛ) и полученного дохода по данным последней представленной налоговой отчетности или выручки по данным последней представленной бухгалтерской отчетности, составляет не менее среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта РФ с учетом масштаба деятельности, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России.
Коэффициент текущей ликвидности
Проверяется факт того, что значение коэффициента текущей ликвидности Лица составляет 1 и более.
Коэффициент рассчитывается как отношение суммы оборотных активов к сумме краткосрочных обязательств, уменьшенных на величину доходов будущих периодов по данным последней бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Коэффициент общей платежеспособности
Проверяется факт того, что значение коэффициента общей платежеспособности составляет 1,1 и более.
Коэффициент общей платежеспособности рассчитывается как отношение активов к долгосрочным и краткосрочным обязательствам по данным последней бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Коэффициент автономии
Проверяется факт того, что значение коэффициента автономии составляет 0,25 или более.
Коэффициент автономии рассчитывается как отношение собственных средств к величине совокупных активов по данным последней бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Коэффициент покрытия процентов
Проверяется факт того, что значение показателя коэффициента покрытия процентов составляет 2,5 или более. Лицо также признается соответствующим критерию при отсутствии процентных платежей по данным последней бухгалтерской отчетности.
Коэффициент покрытия процентов рассчитывается как отношение суммы прибыли (убытка) до вычета процентов и налогов к сумме процентов к уплате по данным последней бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Рентабельность активов
Проверяется факт того, что показатель рентабельности активов составляет 10% или более.
Рентабельность активов рассчитывается как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам (средняя стоимость на начало и конец периода) в процентах по данным последней бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Отсутствие иностранных лиц в составе участников организации
Проверяется наличие в ЕГРЮЛ сведений о наличии у Лица, созданного в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, иностранных учредителей.
Численность более 50 человек
Проверяется факт наличия работников в соответствии с отчетностью, представленной Лицом в качестве налогового агента или плательщика страховых взносов за два последних налоговых (расчетных) периода, в количестве более 50 человек в каждом налоговом (расчетном) периоде.
Отсутствие факта снижения численности работников
Сопоставление данных отчетности по НДФЛ / страховым взносам за последний налоговый (расчетный) период со сведениями из отчетности за предыдущий налоговый (расчетный) период
Отсутствие факта снижения стоимости основных средств
Сопоставление данных последней бухгалтерской отчетности с данными бухгалтерской отчетности за предыдущий календарный год
Отсутствие факта снижения стоимости внеоборотных активов
Сопоставление данных последней бухгалтерской отчетности с данными бухгалтерской отчетности за предыдущий календарный год
Отсутствие фактов нарушения сроков исполнения государственных контрактов и (или) расторжения государственных контрактов в одностороннем порядке
Проверяется на сайте ЕИС в сфере закупок
Продолжительный срок существования Лица
Проверяется факт того, что государственная регистрация Лица осуществлена не менее чем за 12 месяцев до даты направления запроса о проведении анализа (оценки) в соответствии со сведениями ЕГРЮЛ.
Наличие положительного финансового результата
Проверяется факт наличия финансового результата по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период (календарный год) более 0 рублей (отсутствие убытка).
Отсутствие факта привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
Проверяется отсутствие факта привлечения Лица к административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренной ст.15.1, 15.3, 15.4, 15.5, 15.6, 15.7, 15.8, 15.9, 15.11, 15.25,
15.27 КоАП РФ, в течение последних 24 месяцев, предшествующих дате направления запроса о проведении анализа (оценки).
Отсутствие факта непредставления налоговой отчетности
Проверяется отсутствие факта непредставления в налоговый орган налоговой отчетности за последний налоговый (отчетный) период в случае, если Лицо обязано представить такую отчетность.
Отсутствие решения о приостановлении операций по счетам
Проверяется факт отсутствия вынесенного в отношении Лица решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, действующего на дату направления запроса о проведении анализа (оценки).
Отсутствие руководителя/учредителя в реестре лиц, уволенных в связи с утратой доверия за совершение коррупционного правонарушения
Проверяется по реестру, размещенному на сайте ЕИС управления кадровым составом государственной гражданской службы РФ.
Имеет значение период в течение 36 месяцев, предшествующих дате запроса о проведении анализа (оценки)
Доля налоговых вычетов по НДС за 8 предшествующих году проведения анализа (оценки) налоговых периодов, %
Доля налоговых вычетов по НДС от суммы начисленного налога за 8 предшествующих году проведения анализа (оценки) налоговых периодов не ниже среднего значения доли налоговых вычетов для соответствующего субъекта РФ с учетом масштаба деятельности и вида экономической деятельности Лица согласно данным ФНС России, за то же количество налоговых периодов, предшествующих году проведения анализа (оценки).
Учредитель (руководитель) не являются массовыми
Данное обстоятельство отсутствует, если учредитель (руководитель) числятся в менее, чем 10 организациях по данным ЕГРЮЛ
Адрес регистрации не является массовым
Данное обстоятельство отсутствует, если по адресу регистрации Лица находится менее 10 других организаций по данным ЕГРЮЛ
Лицо не является иностранным юридическим лицом
Проверяется факт отсутствия сведений в ЕГРЮЛ об иностранных организациях.
Среднесписочная численность работников за последний отчетный (расчетный, налоговый) период, предшествующий дате направления запроса о проведении анализа (оценки), составляет пять человек и более
Проверяется факт того, что среднесписочная численность работников в соответствии с отчетностью, представленной Лицом в качестве налогового агента или плательщика страховых взносов за последний отчетный (расчетный, налоговый) период, предшествующий дате направления запроса о проведении анализа (оценки), составляет пять человек и более.
Отсутствие факта снижения среднесписочной численности работников за последний отчетный (расчетный, налоговый) период более чем на 20%
Сопоставление данных отчетности по НДФЛ / страховым взносам за последний налоговый (расчетный) период со сведениями из отчетности за предыдущий налоговый (расчетный) период
Среднемесячная заработная плата превышает средний уровень заработной платы в целом по Российской Федерации в разрезе вида экономической деятельности
Проверяется факт того, что среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения анализа (оценки) Лица, превышает уровень средней заработной платы в целом по Российской Федерации с учетом указанного в качестве основного вида экономической деятельности, за соответствующий календарный год.
Отсутствие в реестре работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости
Проверяется реестр, размещенный на сайте Федеральной службы по труду и занятости
Отсутствие в уставном капитале иностранных участников, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, с долей участия более 25%
Проверяется отсутствие по данным ЕГРЮЛ в составе участников Лица, созданного в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, иностранных лиц, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, доля участия которых составляет более 25%.
Отсутствие привлечения к административной ответственности в части нарушений по ККТ
Проверяется отсутствие фактов привлечения Лица к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП в течение последних 24 месяцев, предшествующих дате направления запроса о проведении анализа (оценки).
Фактическая совокупная фискальная нагрузка за последний налоговый (отчетный) период соответствует нормативному значению
В случае, если ФНС России, в отношении отдельных видов экономической деятельности установлены показатели нормативной совокупной фискальной нагрузки, то проверке подлежит соответствие фактической совокупной фискальной нагрузки за последний налоговый (отчетный) период Лица, имеющего указанный в качестве основного вида экономической деятельности, установленным показателям.
Лицо признается не соответствующим критерию, если выявленное отклонение от нормативной совокупной фискальной нагрузки в сторону уменьшения составляет более чем 20%.
Чек-лист критериев оценки финансово-хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей
- 1 ЭТАП
Отсутствие существенных прямых расхождений по НДС
Сопоставляются сведения из налоговых деклараций за четыре налоговых периода, предшествующих последнему оконченному налоговому периоду по НДС, проверяемого лица и его контрагентов
Отсутствие факта нахождения в реестре недобросовестных поставщиков (подрядчиков)
Данное обстоятельство проверяется на официальном сайте ЕИС в сфере закупок
Отсутствие недоимки, превышающей одновременно 1% от величины активов Лица и 3 000 рублей
Проверяется отсутствие у Лица по состоянию на дату, предшествующую дате направления запроса о проведении анализа (оценки), задолженности по обязательным платежам, превышающей одновременно 1% от величины активов Лица и 3 000 рублей по данным единого налогового счета.
Можно также запросить проверку по состоянию на 1 января года проведения анализа (оценки) либо на 1 число месяца проведения анализа (оценки).
Лицо не находится в процедуре банкротства / ИП не прекратил свою деятельность
Проверяется факт отсутствия в отношении Лица сведений в ЕГРИП об одной из следующих процедур: банкротства, прекращения деятельности.
Отсутствие решения о предстоящем исключении из ЕГРИП
Проверяется отсутствие в ЕГРИП сведений о предстоящем исключении на основании решения ФНС России
Отсутствие в реестре дисквалифицированных лиц
Проверяется факт отсутствия сведений об ИП в реестре дисквалифицированных лиц, размещенном на сайте ФНС России
Отсутствие фактов причастности к экстремистской деятельности или терроризму / нахождения под контролем лица, причастного к экстремистской деятельности
Проверяется факт отсутствия ИП в перечне организаций и физических лиц, причастных к экстремистской деятельности и терроризму, размещенном на сайте Росфинмониторинга
Отсутствие решения межведомственного координационного органа
Проверяется факт отсутствия в отношении ИП решения межведомственного координационного органа, осуществляющего функции по противодействию финансированию терроризма, о применении мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества.
ИП не признан иностранным агентом
Проверяется факт отсутствия сведений об ИП в реестре иноагентов, размещенном на сайте Минюста России
- 2 ЭТАП
Среднемесячная заработная плата на одного работника превышает средний уровень среднемесячной заработной платы в регионе с учетом вида экономической деятельности и масштаба деятельности Лица
Устанавливается факт того, что среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения анализа (оценки) Лица, превышает уровень средней заработной платы для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности Лица и вида экономической деятельности по данным ФНС России за соответствующий календарный год.
Численность пять человек и более
Проверяется факт того, что численность работников в соответствии с отчетностью, представленной Лицом в качестве налогового агента или плательщика страховых взносов за последний и предшествующие налоговые (расчетный) периоды, в каждом из периодов составляет пять человек и более.
Отсутствие факта снижения численности работников более чем на 20 %
Проверяется отсутствие факта снижения численности работников по данным отчетности, представленной Лицом в качестве налогового агента или плательщика страховых взносов за последний налоговый (расчетный) период в сравнении с данными отчетности за предыдущий налоговый (расчетный) период.
Продолжительный срок существования ИП
Проверяется факт того, что государственная регистрация Лица произведена не менее чем за 12 месяцев до даты направления запроса о проведении анализа (оценки).
Налоговая нагрузка с доходов за календарный год, предшествующий году проведения анализа (оценки), % (с учетом НДФЛ, подлежащего уплате налоговым агентом)
Проверяется факт того, что налоговая нагрузка Лица, рассчитанная как соотношение суммы всех начисленных налогов (включая НДФЛ, подлежащий уплате налоговым агентом) и полученного дохода за календарный год, предшествующий году проведения анализа (оценки) Лица, по данным последней представленной налоговой отчетности, составляет не менее среднего значения налоговой нагрузки, рассчитанной для соответствующего субъекта РФ, и вида экономической деятельности.
Налоговая нагрузка с доходов за календарный год, предшествующий году проведения анализа (оценки), % (без учета НДФЛ, подлежащего уплате в качестве налогового агента)
Проверяется факт того, что налоговая нагрузка Лица, рассчитанная как соотношение суммы всех начисленных налогов (не включая НДФЛ, подлежащий уплате в качестве налогового агента) и полученного дохода за календарный год, предшествующий году проведения анализа (оценки) Лица, по данным последней представленной налоговой отчетности, составляет не менее среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанной для соответствующего субъекта РФ, и вида экономической деятельности.
Отсутствие ИП в реестре лиц, уволенных в связи с утратой доверия за совершение коррупционного правонарушения
Проверяется по реестру, размещенному на сайте ЕИС управления кадровым составом государственной гражданской службы РФ.
Имеет значение период в течение 36 месяцев, предшествующих дате запроса о проведении анализа (оценки)
Отсутствие привлечения к административной ответственности в части нарушений по ККТ
Проверяется отсутствие фактов привлечения Лица к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП в течение последних 24 месяцев, предшествующих дате направления запроса о проведении анализа (оценки).
Минимальная среднемесячная заработная плата одного работника выше уровня минимального размера оплаты труда, установленного в РФ
Проверяется факт того, что размер среднемесячной заработной платы каждого работника ИП в течение календарного года, предшествующего году проведения анализа (оценки), превышает минимальный размер оплаты труда, установленный в РФ за соответствующий календарный год.
Отсутствие ИП в реестре работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости
Проверяется реестр, размещенный на сайте Федеральной службы по труду и занятости
Среднемесячная заработная плата превышает средний уровень заработной платы по видам экономической деятельности в целом по Российской Федерации
Проверяется факт того, что среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения анализа (оценки) Лица, превышает уровень средней заработной платы, установленный в целом по Российской Федерации по налогоплательщикам с аналогичным видом экономической деятельности, указанным в качестве основного, за соответствующий календарный год.
Фактическая совокупная фискальная нагрузка за последний налоговый (отчетный) период соответствует нормативному значению
В случае, если ФНС России в отношении отдельных видов экономической деятельности установлены показатели нормативной совокупной фискальной нагрузки, то проверке подлежит соответствие фактической совокупной фискальной нагрузки за последний налоговый (отчетный) период Лица, имеющего указанный в качестве основного вида экономической деятельности, установленным показателям.
Лицо признается не соответствующим критерию, если выявленное отклонение от нормативной совокупной фискальной нагрузки в сторону уменьшения составляет более чем 20%.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Telegram-канал «Налоговые инженеры»
Telegram-канал «Финансовые инженеры»
Мы в ВК
Наш сайт
