Чтобы понять, что такое разрыв по НДС, надо разобраться в понятии вычета по НДС.
Предположим, вы купили некий товар с НДС, а потом продали его тоже с НДС. Тогда ваш НДС с этой продажи (исходящий НДС) будет считаться от полной продажной стоимости, то есть от (цена покупки + наценка). Но мы помним, что НДС – это налог на наценку. И что товар вы купили с НДС. Ваш поставщик уже заплатил НДС со своей продажи (ваш входящий НДС), то есть с вашей цены покупки. И вы имеете право его вычесть из своего НДС, заплатив налог именно с наценки.
Безусловно цена покупки может состоять не только из стоимости товара, но и из доставки или хранения на складе, из рекламных услуг и так далее. Вообще современные компании имеют огромное количество видов затрат, которые могут как облагаться, так и не облагаться НДС в зависимости от применимых льгот или систем налогообложения поставщиков/исполнителей.
Принцип тем не менее один: из всего вашего начисленного НДС можно вычесть весь полученный от поставщиков НДС. И именно эту разницу надо заплатить в бюджет. Важным уточнением будет то, что НДС можно принимать к вычету, только если он документально подтвержден. Для документального подтверждения у вас должна быть счет-фактура от поставщика.
В декларации по НДС есть два раздела: книга покупок и книга продаж. Вообще разделов конечно же больше, но сейчас мы рассмотрим эти два.
Когда вы осуществляете продажу, то информация о номере и дате документа, покупателе, сумме операции и НДС заноситься в книгу продаж. При заявлении входящего НДС к вычету вы заносите в книгу покупок те же самые сведения о вашей покупке.
Разрыв происходит, когда у вас и вашего поставщика не совпали показания. Система налоговой автоматически сверяет книги продаж и покупок по всем контрагентам, важно, чтоб все ваши вычеты были заявлены у ваших поставщиков как исходящий НДС. Если совпадение не нашлось – получается разрыв.
Разрывы могут носить технический характер, например опечатки в номерах или датах документа. Такие ошибки корректируются просто: вам приходит требование на уточнение и прямо в нем вы заявляете, что в этом месте ошиблись. Сложнее, если поставщик не заявил НДС вообще или заявил совершенно другую сумму. Разбирательство может занять много времени и сил, ведь вам придется доказать, в первую очередь документально, что вы имеете право на вычет и во всем виноват поставщик.
P.s. Обращаю ваше внимание, что ИП и организации на УСН, применяющие ставки 5% и 7% не имеют права на вычет входящего НДС. В их случае может быть разрыв только по начисленному НДС.