❓Кейс: Индивидуальный предприниматель на УСН в 2025 году сдавал имущество в аренду, но НДС не платил. В 2026 году он получил арендные платежи за 2025 год. При этом с начала 2026 года ИП стал плательщиком НДС. Нужно ли начислять НДС по расчетной ставке на деньги, полученные в 2026 году, но за услуги прошлого года?
🗣Ответ: Полученные в 2026 году арендные платежи за 2025 год не облагаются НДС. Моментом определения налоговой базы по НДС для услуг по аренде является дата их оказания, а не дата оплаты. Поскольку услуги аренды были оказаны в 2025 году, когда ИП не являлся плательщиком НДС, эти операции не подлежат налогообложению.
Если реализация произошла до 2025 года, то доходы от неё не учитываются при определении налоговой базы по НДС (подпункт 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.10.2024 № 03-07-11/95799).
В рассматриваемой ситуации в 2025 году ИП применял УСН и не являлся плательщиком НДС. Поскольку объект налогообложения (оказание услуг аренды) возник в налоговом периоде, в котором у предпринимателя отсутствовал статус плательщика НДС, эти операции не подлежат обложению данным налогом. Изменение статуса на плательщика НДС с 1 января 2026 года применяется к операциям, совершаемым уже в новом налоговом периоде. Получение оплаты за ранее оказанные и необлагавшиеся НДС услуги не создает новой налоговой базы.
Таким образом, если услуги по аренде были оказаны в 2025 году, а оплата поступила в 2026 году, то объект налогообложения по НДС отсутствует.
🌟 Хотите получать ответы на такие вопросы сразу, как только они возникают?
В моем Telegram-канале «Бухгалтерский гид» мы разбираем рабочие ситуации каждый день. Без воды, по делу и с ссылками на нормативку.
👉 Подписывайтесь, чтобы всегда быть в курсе: https://t.me/newszakon26
Если статья была полезна — поставьте лайк 👍, это поможет увидеть ее другим бухгалтерам, которые сейчас ищут ответ на тот же вопрос.