Авансовых платежей по АУСН нет, а налоговым периодом считается календарный месяц, поэтому налог платят ежемесячно (ч. 1 ст. 10 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Считать его самостоятельно не нужно, все расчеты делает налоговая.
Налоговая определяет сумму платежа не позднее 15 числа следующего месяца (ч. 7 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). При расчете она учитывает операции, о которых узнает:
- от уполномоченных банков из реестра ФНС;
- от маркетплейсов из реестра ФНС;
- через онлайн-ККТ;
- через личный кабинет на сайте ФНС.
Заплатить налог по АУСН можно одним из двух способов:
- или самостоятельно, платежкой по ЕНП (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК, ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).
- или поручив уплату уполномоченному банку из реестра ФНС.
Во втором случае нужно предоставить в налоговую согласие на передачу сведений банку (п. 2 ч. 7, п. 1 ч. 10 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). После чего она будет ежемесячно направлять в банк уведомление о сумме налога к уплате и реквизитах для его перечисления.
Налог за истекший месяц платят не позднее 25 числа следующего месяца (ч. 1 ст. 10, ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). Если крайний срок приходится на нерабочий день, он переносится на ближайший следующий рабочий день.
Пример. Срок уплаты налога за март 2026 года переносится с субботы (25 апреля), на понедельник (27 апреля).
Если по окончании месяца найдены найти ошибки в операциях – например, в сведениях, переданных банком в налоговую, их можно исправить. На это дается 36 месяцев. После исправления налоговая пересчитает платеж по АУСН в соответствии с корректными данными (ч. 9 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).
Хотя при АУСН не сдают декларацию, это не избавляет от камеральной проверки. Камералка за истекший год начинается с 1 февраля следующего года и продолжается три месяца. Налоговая проверяет все операции с 1 января по 31 декабря истекшего календарного года (п. 1 ч. 7 ст. 2 Закона № 17-ФЗ).
Если по ЕНС до перехода на АУСН числилась переплата, ее можно зачесть в счет уплаты налога по АУСН. Ведь он входит в состав ЕНП точно так же, как налог на прибыль, предпринимательский НДФЛ или налог по УСН.
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.