ФНС России актуализировала методические рекомендации по формированию налоговой базы при применении АУСН (автоматизированной упрощённой системы налогообложения).
Напомню: при АУСН налог рассчитывает налоговый орган самостоятельно на основании данных:
банков о движении денежных средств,
онлайн-касс,
а также сведений из личного кабинета налогоплательщика.
Банки передают информацию по операциям с присвоением признаков:
«приход»
«возврат прихода»
«расход»
«возврат расхода»
«не учитывается в налоговой базе»
От корректности заполнения назначения платежа напрямую зависит, как операция будет классифицирована и попадёт ли она в налоговую базу.
ВАЖНО
ФНС рекомендует максимально конкретно указывать назначение платежа.
Например, при возврате ранее полученного аванса (если операция без НДС) корректная формулировка поможет банку отнести сумму к «возврату прихода», что уменьшит налоговую базу.
Если информации в платёжном документе недостаточно:
- входящие платежи банк по умолчанию относит к доходам,
- исходящие операции могут не попасть в учитываемые расходы.
⚠️Особенно внимательно следует проверять:
- операции по корпоративным картам,
- возвраты,
- переводы между своими счетами,
- операции с агентскими схемами.
В обновлённой версии методических рекомендаций уточнены положения, связанные с отражением операций с НДС (в первоначальной версии такие разъяснения были неполными).
Проверять корректность разметки операций в личном кабинете налогоплательщика АУСН необходимо ежемесячно - не позднее 7 числа месяца, следующего за отчётным. При выявлении ошибок их можно скорректировать через личный кабинет.
➡При АУСН бухгалтерская аккуратность в назначении платежа - это уже не формальность, а инструмент управления налоговой базой.