❓ УСН «доходы минус расходы» и НДС с 2026 года: как учитывать входной налог

❓ УСН «доходы минус расходы» и НДС с 2026 года: как учитывать входной налог

Компания на УСН «доходы минус расходы» с 2026 года стала плательщиком НДС, так как доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Организация выбрала применять общие ставки НДС 22% и 10%.

Главный практический вопрос в этой ситуации - как учитывать входной НДС, который перечисляется поставщикам.

🔵 Позиция Минфина и ФНС

Минфин в письме № 03-11-09/51466 от 26.05.2025 разъяснил порядок учета входного НДС для упрощенцев, ставших плательщиками НДС. Речь идет о сумме налога, уплаченной поставщикам при приобретении товаров, работ и услуг.

ФНС поддержала эту позицию. Разъяснение Минфина доведено до налоговых органов письмом ФНС № СД-4-3/10127@ от 11.11.2025.

Ключевой фактор - какие ставки НДС выбраны.

🔵 Если применяются пониженные ставки

При выборе пониженных ставок НДС право на вычет входного налога отсутствует.

В этом случае НДС, уплаченный поставщикам, включается в стоимость приобретенных товаров, работ и услуг. Порядок аналогичен учету у тех, кто освобожден от НДС.

🔵 Если применяются общие ставки

Если компания применяет общие ставки 22% или 10%, возникает право на вычет входного НДС. На практике входной НДС отражается отдельно - учитывается на счете 19, затем списывается в дебет счета 68 по НДС. В расходах по УСН учитывается сумма без НДС, то есть стоимость товаров, работ или услуг без налога. Входной НДС в составе расходов по УСН не отражается.

🔵 Итог

Пониженные ставки - входной НДС включается в стоимость.

Общие ставки - в расходах учитывается сумма без НДС, сам НДС принимается к вычету отдельно.

Если рост налоговой нагрузки и изменения по НДС уже затрагивают ваш бизнес, разобраться с вычетами и рисками можно через @ndsresult_bot.

@komtaina