В Свердловской области наконец-то определились со ставками по упрощенной системе налогообложения на 2026 год. Напомним историю вопроса. В конце 2025 года Законодательное собрание Свердловской области отменило Закон, устанавливающий пониженные ставки при УСН. А новый не был принят, так как Правительство РФ к тому времени еще не установило Перечень видов деятельности, по которым могут применяться льготы. Перечень был принят в последний рабочий день 2025 года. А первое заседание ЗакСО было только в середине февраля. Полтора месяца малый бизнес находился в подвешенном состоянии, не совсем понимая, по каким ставкам платить налоги. Формально, если нет Закона, устанавливающего пониженные ставки, то берется федеральный максимум. Для объекта «доходы минус расходы» это 15%.
Депутаты несколько поторопились с отменой закона. Уже в январе вышли разъяснения Минфина, что "старые" законы субъектов РФ продолжают действовать в 2026 году. Можно было просто ничего не делать.
Закон на 2026 год принят и распространяет свое действие на правоотношения с 1 января 2026 года. В основном он дублирует нормы прежнего закона о льготных ставках УСН. Однако есть и ряд отличий.
1. Пониженную ставку 5% при объекте «доходы минус расходы» теперь могут применять налогоплательщики, у которых на 1 января 2026 года в качестве основного вида деятельности указан один из льготных ОКВЭД из Закона. Ранее не требовалось, чтобы такой ОКВЭД был основным, но было условие об удельном весе доходов не менее 70%. Сейчас такого условия нет и, видимо, налоговые органы буду ориентироваться только на ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Но не совсем понятно, как платить налог, если в качестве основного заявлен один вид деятельности, а по факту осуществляется другой, не попадающий под льготу. Будет ли это являться основанием для доначисления налога или нет, покажет практика.
2. С налоговыми каникулами для ИП и ставкой 0% аналогично. Ограничение в 70% отменено на федеральном уровне (возможно, предполагалось, что критерии удельного веса доходов установит Правительство РФ, однако оно этого не сделало) и льготный ОКВЭД должен быть основным. Собственно, ситуация аналогична ставке 5%. Но здесь еще один момент. Налоговые каникулы могут применять ИП, зарегистрированные после вступления в силу нового Закона. Закон вступил в силу 19 февраля 2026 года. То есть налогоплательщики, которые стали ИП до этой даты, например, в январе 2026 года, применять налоговые каникулы не могут.
Более подробно о налоговых каникулах можно посмотреть здесь.
3. Остальные налогоплательщики при объекте «доходы минус расходы» не попадающие под 0% и 5%, как и прежде, уплачивают налог по ставке 7%.
4. Для объектов «доходы» особенности Закон не устанавливает, действует федеральная ставка 6%.
В заключение следует отметить, что Закон устанавливает ставки только на 2026 год. На 2027 год Правительство РФ должно утвердить новые виды деятельности и критерии (или оставить эти), а областные депутаты на их основе принять новый Закон. Будем надеется, что это произойдет оперативнее, чем в этом году.
См. также:
__________________________________________________________________
⚡КонсультантПлюс – это готовые ответы на ваши вопросы! Еще нет системы? Протестируйте бесплатно.
🎓А также приглашаем на семинары и вебинары по бухгалтерскому учету и налогообложению, делопроизводству и кадрам!