Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков и налоговиков, налогоненавистников и налоголюбителей, налогозависимых и независимых, а также интересующихся на канале о налогах и котиках!
Напомню, что с 2023 года статья 45 НК РФ претерпела (как и весь Налоговый кодекс) тотальные изменения, которая теперь невыгодную процедуру банкротства должников отодвигает на задний план.
А вперёд у нас выходит взыскание денежных средств с аффилированных лиц и с лиц, которых можно таковыми признать в принудительном судебном порядке при помощи п. 3 ст. 45 НК РФ.
И я пришла к мысли, что по 45 статье надо делать подборку. Так как этот тренд и хит сезона будет только наращивать свои обороты. Ибо государство заточено не просто на контроль, а на взыскание "живыми деньгами".
Поэтому вот вам новая подборка:
А следим мы на данный момент за делом № А40-328017/2025, в котором я участвую опосредованно. В суд не хожу. Исполняю роль запасного игрока, консультанта и злобного серого кардинала.
И те из вас, кто пойдёт посмотреть карточку дела, увидят, что компании, указанные в карточке имеют схожее название. Да и аффилированность там имеется чисто по ЕГРЮЛ. Поэтому нет никакого смысла плевать против ветра и опровергать очевидное.
Надо сосредоточиться на других вещах.
На чём будем сосредотачиваться?
Для начала могу сказать, что пока что ФНС согласовывает инспекторам к подаче в суд абсолютно безграмотные иски.
Что неудивительно.
Статья 45 НК в этой редакции - свежачок. Практика только формируется. И пока что все стороны только тренируются друг на друге, как на кошечках.
Однако, практика всё же есть. И это уже не два Решения.
А ту Х....., которую я получила в виде иска, лично я бы не согласовала. Надо как-то вкладывать людям в голову понимание. Тем более это подают и составляют юристы. Которые (по идее) должны уметь читать законы. Но понимания, судя по тексту иска, пока не предвидится.
Что надо понимать?
1. Надо понимать, что перевод выручки по закону начинается с даты начала налоговой проверки, по которой взыскивается долг с зависимого лица (лиц). Или с даты, когда налогоплательщик узнал о проведении такой проверки.
С камералкой проще. Сдал декларацию - пошёл отсчёт начала проверки.
С выездной надо разбираться.
В данном деле дата Решения на проверку - 29.12.2022 года.
Надо поднять ЭДО (ТКС), когда налогоплательщик узнал о начале проверки.
Ибо для конца года для налоговиков нормальная ситуация, когда они навыносят Решений, о которых компании не знают. Так как последний день у инспекторов уходит. Но им некогда. Всё горит. Поэтому о проверке налогоплательщик может узнать только в следующем году.
Да и произвести перевод выручки 29 декабря нереально. Так как годовая выручка формируется в течение всего года, а не за один день.
И за этот один последний день года такие решения задним числом не принимаются. Поставщики с января по декабрь не меняются. Деньги в банке, как фарш, обратно за целый год не провернёшь. Да и нет их столько 29 декабря на счетах. Денег этих.
Поэтому в этом процессе все периоды до 01.01.2023 года по закону выводом являться не могут.
Но у нас это по закону.
А у ИФНС своя логика.
И половина иска - это "страшные истории" про то, что обе компании последние несколько лет ДО начала проверки имеют совпадающих лиц в ЕГРЮЛ. А ещё до начала проверки у них несколько лет совпадала часть поставщиков и покупателей.
И это странно для налоговой, писать о совпадении контрагентов задолго ДО начала проверки. Потому что в этом случае нет перевода бизнеса.
В чём суть перевода, если за 3 года ДО проверки вторая компания, с которой пытаются взыскать чужой долг, с этими поставщиками и покупателями уже работала? Как у них были договоры с этими контрагентами, так они у них и остались.
2. В иске ИФНС снова отождествляет понятия "выручка" и "сумма доначисленных налогов". То есть ИФНС считает, что, если компании аффилированные, то вторая компания автоматом гасит чужой долг полностью.
Однако, в п. 3 ст. 45 НК РФ написано, что долг по налогам взыскивается "пропорционально доле переведенной выручки".
То есть сумма доначисленных налогов по проверке никак не может быть той суммой, которую инспектор хочет взыскать со второй компании.
Сумма доначислений - это то, что будут умножать не некую долю (процент).
Эту долю надо сначала найти и доказать.
И, чтобы доля выручки была равна 100% надо открыть вторую новую компанию с нуля после Акта проверки первой компании, и перевести туда 100% всех контрагентов и всех сотрудников.
Такое редко бывает. Но это не наш случай.
Поэтому долю чужого бизнеса, попавшую к аффилированному лицу, надо выяснять, рассчитывать и доказывать.
Но ИФНС доказывает вовсе не то, что надо.
ИФНС доказывает, что аффилированность - это индульгенция на 100% взыскания чужого долга.
При этом в 53 Пленуме ВАС "О необоснованной налоговой выгоде" указано ещё в 2006 году, что сама по себе аффилированность признаком необоснованной налоговой выгоды не является.
3. Что такое переведенная выручка?
Это дебиторская задолженность (неоплаченные поставки), которые сформировались у первой компании-должника. А деньги за эти поставки получила вторая компания, чтобы миновать заблокированные счета первой.
Ещё суд оценивает перезаключение договор с покупателями и поставщиками. Когда был договор у должника, а после начала проверки или блокировки счетов договор "закончился" в первой компании. И заново на тех же условиях начал работать у второй компании.
Если у второй компании договор уже был, то надо оценивать рост выручки и объем услуг (товаров, работ). Сам по себе рост выручки без изменения объёма может быть вызван ростом цен. Рост объема тоже может быть в пределах нормы "плюс-минус 10-20%". И, если раньше первая компания поставляла примерно 100 тонн продуктов в год, вторая тоже 100 тонн продуктов в год, а потом показатель изменился на 120 тонн за год, то на мой взгляд - это не перевод выручки. Если ещё возвраты товара посмотреть (брак, пересорт), то картина может вообще уйти в минус.
4. И снова у ИФНС перевод "выручки" по банковским выпискам. То, что мы проходили недавно (в подборке по делам на несколько миллиардов рублей).
Компании на общем режиме налогообложения с НДС. У них нет кассового метода определения выручки. По банку могут проходить авансы, возвраты, оплата кредиторки/дебиторки прошлых лет.
А именно для выручки у ИФНС есть налоговые и бухгалтерские регистры из материалов выездной проверки. И (как минимум) книги покупок и книги продаж, где можно убрать авансы и учитывать только операции по отгрузке в анализируемом периоде.
***
В общем пока что имеем от ИФНС кучу переведённой бумаги на описание аффилированности и совпадение контрагентов в периодах ДО выездной проверки. А также некий анализ банковских выписок. Тоже в периоде ДО и немножко ПОСЛЕ.
Но не имеем ничего близко похожего на расчет доли переведенной выручки и на определение размера этой выручки. Из чего она состоит?
Судья прислушалась и удовлетворила ходатайство об истребовании доказательств. Поэтому посмотрим, что нам посчитает ИФНС к 18.03.2026.
Надеюсь сторона плательщика наладила с ИФНС процесс обмена документами. Потому что в суд не хожу. Ориентироваться на месте, если материалы поступят в день заседания, придётся другому юристу.
А я пока готовлюсь делать расчеты, если ИФНС что-то пришлёт.