❓ УСН и освобождение от НДС: как считать лимит в 60 млн рублей

❓ УСН и освобождение от НДС: как считать лимит в 60 млн рублей

ФНС в письме № ЗГ-2-3/16525@ от 29.10.2025 разъяснила, как индивидуальным предпринимателям на УСН определять величину доходов для применения освобождения от НДС.

🔵 Базовое правило с 2025 года

С 1 января 2025 года упрощенцы не признаются плательщиками НДС, если их доходы за предшествующий период не превысили 60 млн рублей.

Ключевой вопрос - какие именно доходы учитывать при расчете этого лимита.

🔵 Какие доходы включаются в расчет

Согласно пункту 1 статьи 145 НК РФ, при определении предельной суммы учитываются доходы, сформированные с учетом пунктов 1 и 2 статьи 248 НК РФ. В расчет включаются:

🔻доходы от реализации товаров, работ, услуг;

🔻доходы от реализации имущественных прав;

🔻внереализационные доходы.

Налоговый кодекс не предусматривает уменьшение этой величины на расходы предпринимателя. Лимит в 60 млн рублей считается без учета произведенных затрат.

🔵 Какие поступления не формируют лимит

Ранее Минфин в письме № 03-07-07/25795 от 17.03.2025 уточнил, что в указанную величину не включаются:

🔻положительные курсовые разницы, предусмотренные пунктом 11 части 2 статьи 250 НК РФ;

🔻субсидии, признаваемые в порядке пункта 4.1 статьи 271 НК РФ;

🔻доходы при безвозмездной передаче имущества или имущественных прав в государственную и или муниципальную собственность.

🔵 Доходы по разным спецрежимам суммируются

Если в течение календарного года предприниматель применял УСН, ПСН или АвтоУСН, при расчете лимита учитываются доходы по всем этим специальным режимам.

Это принципиальный момент: доходы не изолируются по режимам, а складываются.

🔵 Когда возникает обязанность платить НДС

Предприниматель на УСН обязан уплачивать НДС, если сумма доходов, определенная в указанном порядке, превысит 60 млн рублей.

Исключение составляют операции, которые не признаются объектом налогообложения либо освобождены от НДС в силу статей 146 и 149 НК РФ.

🔵 Итоговая формула расчета

При определении предельной величины доходов в 60 млн рублей предприниматель на УСН учитывает доходы от реализации товаров, работ, услуг - как облагаемые НДС, так и не облагаемые.

Расходы при этом не уменьшают расчетную сумму.

Если вам важно безопасно и быстро закрыть вопрос с вычетами по НДС (в том числе с уточненкой), переходите в @ndsresult_bot.

@komtaina