Повышение ставки НДС до 22% и расширение круга налогоплательщиков с 2026 года
С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, установленные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Основным нововведением является повышение основной ставки налога на добавленную стоимость с 20% до 22%. Пониженная ставка НДС в размере 10% на социально значимые товары (продукты питания, детские товары, лекарства и т.д.) сохраняется.
Ключевой критерий применения новой ставки
Крайне важным является определение налоговой базы в переходный период. Новая ставка в 22% будет применяться к операциям по отгрузке товаров, выполнению работ и оказанию услуг, дата осуществления которых приходится на период с 1 января 2026 года. Момент оплаты (поступления аванса) не является определяющим.
- При отгрузке до 01.01.2026 применяется ставка 20%, даже если оплата поступит позднее.
- При отгрузке с 01.01.2026 применяется ставка 22%, даже если полная или частичная предоплата была получена в 2025 году. С авансов, полученных в 2026 году, НДС исчисляется по расчетной ставке 22/122.
- Любые корректировки стоимости (увеличение или уменьшение) по отгрузкам 2025 года производятся с применением ставки, действовавшей на дату первоначальной отгрузки (20%).
Расширение круга плательщиков НДС
Закон также предусматривает постепенное вовлечение в круг плательщиков НДС субъектов на специальных налоговых режимах при превышении установленных лимитов доходов.
Для налогоплательщиков на УСН:
- В 2026 году — при превышении 20 млн рублей дохода с начала календарного года.
- В 2027 году — при превышении 15 млн рублей.
- С 2028 года — при превышении 10 млн рублей.
В случае превышения лимита обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Для налогоплательщиков на ЕСХН:
Обязанность по уплате НДС возникает, если доход от сельскохозяйственной деятельности за предыдущий календарный год превысил 60 млн рублей. При отсутствии превышения необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление для сохранения освобождения.
Особые случаи для плательщиков, применяющих пониженные ставки НДС (5%, 7%)
Налогоплательщики, применяющие пониженные ставки, не принимают «входной» НДС к вычету в общем порядке. Однако право на вычет возникает в ряде конкретных ситуаций, таких как:
- восстановление ранее принятого к вычету НДС с авансов;
- возврат аванса покупателю при расторжении договора;
- возврат товаров или уменьшение стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг).
Отдельного внимания требует ситуация, когда налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС, ошибочно выставляет счет-фактуру с выделенной суммой налога. В этом случае у продавца возникает обязанность уплатить указанный в документе НДС в бюджет, при этом права на вычет «входного» налога он не получает. Покупатель же, напротив, вправе принять этот НДС к вычету при соблюдении общих условий, установленных НК РФ.
Рекомендации для бизнеса
В связи с грядущими изменениями организациям и индивидуальным предпринимателям рекомендуется:
- Провести аудит долгосрочных договоров, обратив особое внимание на условия о ценообразовании и порядке уплаты НДС.
- Обеспечить четкий учет дат отгрузки и оплаты для операций, совершаемых на рубеже 2025-2026 годов.
- Налогоплательщикам на УСН и ЕСХН установить контроль за динамикой доходов, чтобы своевременно отреагировать на возникновение новых налоговых обязательств.
🧭 Это были ключевые изменения. Подписывайтесь на канал ФКЗ — будьте в курсе ключевых трендов и защищайте бизнес эффективно!