Суд поддержал доначисление УСН при продаже квартиры, которая использовалась в бизнесе
Арбитражный суд Уральского округа вынес Постановление по делу № А50-6729/2025, оставив в силе решения нижестоящих судов в пользу налогового органа.
📍Суть дела
Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации ИП на УСН за 2023 год. Инспекторы установили, что предприниматель не включил в налоговую базу доход от продажи квартиры (9,5 млн руб.) и часть дохода от сдачи ее в аренду, и произвели доначисление единого налога и штрафа.
Предприниматель не согласился с решением, утверждая, что квартира использовалась в личных целях (в ней проживала дочь), владение длилось 7 лет, а сдача в аренду была временной. Кроме того, с арендных платежей налоговый агент удерживал НДФЛ, и претензий у инспекции ранее не возникало.
Суды с налогоплательщиком не согласились:
✅ Использование в бизнесе доказано. Квартира непрерывно сдавалась в аренду юрлицу в течение почти 3 лет. Виды деятельности ИП (ОКВЭД) предусматривают аренду недвижимости.
✅ Системность. Ранее (в 2020–2022 годах) предприниматель сам включал доходы от аренды этой квартиры в декларации по УСН.
✅ Цель — извлечение прибыли. Через 6 дней после продажи квартиры ИП приобрел нежилое помещение, которое также сразу начал сдавать в аренду.
✅ Доводы о личном использовании опровергнуты. В договоре аренды не было условий о проживании родственников, а у членов семьи ИП имеется собственное жилье.
Суд указал, что уплата НДФЛ через налогового агента не меняет природу дохода. Выручка от реализации имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, облагается налогом в рамках УСН, а не как доход физлица.
