Сущность майнинга как деятельности
Под майнингом цифровой валюты понимается деятельность, связанная с проведением математических вычислений с использованием технических и программно-аппаратных средств. Такая деятельность осуществляется для внесения записей в информационную систему, основанную на технологии распределенного реестра. Основными целями майнинга являются выпуск цифровой валюты и получение вознаграждения в цифровой валюте за подтверждение записей в информационной системе (часть 3.1 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», далее - Закон о цифровых финансовых активах).
В литературе майнинг характеризуется с различных сторон. Согласно одним источникам, это применение вычислительных мощностей компьютера для выполнения математических операций, направленных на создание новых информационных блоков и их фиксацию в блокчейне, что обеспечивает подтверждение транзакций и безопасность сети. При этом пользователи могут как инициировать переводы цифровых валют, так и выступать их получателями. Другие исследователи описывают майнинг биткоина как вычислительный процесс внесения транзакций в публичный реестр, сопровождающийся появлением новых монет. Специализированные программы позволяют майнерам конкурировать в создании proof of work для проверки ожидающих транзакций, а успешный участник получает комиссионное вознаграждение и новые монеты. Третьи авторы рассматривают майнинг как новое направление предпринимательской деятельности, возникшее в ответ на потребности цифровой экономики.
Таким образом, майнинг представляет собой деятельность по обеспечению функционирования реестра транзакций, позволяющую лицу получать цифровые активы в собственность и в качестве вознаграждения, при этом такая деятельность имеет предпринимательский характер.
Нормативно-правовая база регулирования майнинга
Концепция законодательного регламентирования механизмов организации оборота цифровых валют (раздел 2) определяет цели государственного регулирования: интеграция оборота цифровых валют в финансовую систему страны и установление контроля за движением денежных средств. Для защиты инвесторов предполагается их разделение на квалифицированных и неквалифицированных, а также создание условий для лицензирования криптовалютных площадок, которые должны будут располагать финансовыми резервами по ликвидности и достаточности капитала.
Выпуск цифровых финансовых активов регулируется Законом о цифровых финансовых активах. Данный нормативный акт вводит следующие понятия:
-цифровая валюта - совокупность электронных данных, которые могут использоваться как средство платежа или инвестиций, при этом отсутствует лицо, обязанное перед их обладателями (за исключением оператора системы, обеспечивающего соответствие порядка выпуска установленным правилам);
- выпуск цифровой валюты - действия, направленные на предоставление третьим лицам возможности использования цифровой валюты, осуществляемые с использованием доменных имен в российской национальной доменной зоне, информационных систем или оборудования, размещенных на территории РФ;
- майнинг-пул - объединение мощностей технических средств различных владельцев для майнинга с последующим распределением полученной цифровой валюты между участниками;
- лицо, организующее деятельность майнинг-пула - субъект, оказывающий услуги по объединению мощностей и распределению полученной валюты;
- майнинговая инфраструктура - объекты для размещения технических средств, используемых в майнинге, включая инженерно-техническое обеспечение;
- оператор майнинговой инфраструктуры -лицо, предоставляющее услуги по использованию майнинговой инфраструктуры;
- адрес-идентификатор - уникальная последовательность символов для учета операций с цифровой валютой.
В соответствии с частью 4 статьи 14 Закона о цифровых финансовых активах, организация выпуска и обращения цифровой валюты подлежит дополнительному регулированию федеральными законами. При этом часть 8 той же статьи устанавливает запрет на предложение неограниченному кругу лиц цифровой валюты и связанных с ней товаров (работ, услуг) в целях организации обращения.
Правительство РФ наделено правом устанавливать требования к майнинг-пулам и лицам, организующим их деятельность. Уполномоченный орган по согласованию с Банком России может вводить запреты или ограничения на сделки с цифровой валютой для обеспечения финансовой стабильности. Также Правительство вправе запрещать майнинг в отдельных регионах при наличии или прогнозируемом дефиците электроэнергии. Постановлением Правительства РФ от 23.12.2024 № 1869 утвержден перечень субъектов и территорий, где введен такой запрет, с указанием сроков его действия.
Требования к субъектам майнинговой деятельности
Согласно статьям 14.2 и 14.3 Закона о цифровых финансовых активах, индивидуальные предприниматели и юридические лица, подчиняющиеся российскому праву, могут заниматься майнингом после включения в соответствующий реестр. Физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе осуществлять майнинг без включения в реестр при соблюдении лимита энергопотребления, установленного Правительством РФ (6 000 кВт·ч в месяц согласно Постановлению Правительства РФ от 01.11.2024 № 1469).
Установлены ограничения для лиц, имеющих неснятую или непогашенную судимость за экономические преступления, преступления против государственной власти или умышленные преступления определенной тяжести. Аналогичные требования предъявляются к учредителям, бенефициарным владельцам и руководителям юридических лиц.
Деятельность операторов майнинговой инфраструктуры также требует включения в специальный реестр. Требования к такой деятельности утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.10.2024 № 1463. Операторам запрещено предоставлять инфраструктуру лицам, не включенным в реестр майнеров или исключенным из него.
Ведение реестров осуществляет ФНС России в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 31.10.2024 № 1464. Основания для исключения из реестра предусмотрены Законом о цифровых финансовых активах и Постановлением Правительства РФ от 31.10.2024 № 1462.
Отчетность и налоговые аспекты
Лица, занимающиеся майнингом, обязаны предоставлять в ФНС информацию о получении цифровой валюты и об адресах-идентификаторах в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 01.11.2024 № 1466. Полномочия по контролю за соблюдением этих требований возложены на ФНС России, которая также уполномочена передавать соответствующую информацию в Росфинмониторинг и Банк России.
Операции по майнингу не признаются объектом налогообложения по НДС. Полученная в результате майнинга цифровая валюта относится к доходам от источников в РФ и облагается налогом на доходы физических лиц по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ. При этом доход считается полученным в натуральной форме, а его стоимость определяется исходя из рыночной котировки на дату фактического получения (когда у лица возникло право распоряжаться валютой).
ФНС России опубликовала на своем сайте информацию о рыночных котировках цифровых валют на основе данных иностранных бирж. Налогоплательщики могут использовать эти сведения для расчета налоговой базы, выбирая рыночную котировку у одного из организаторов торговли при наличии нескольких источников.
Предусмотрен имущественный налоговый вычет при получении дохода от майнинга в размере документально подтвержденных расходов, связанных с его осуществлением. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой установлены статьей 282.3 НК РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся майнингом, не могут применять единый сельскохозяйственный налог, упрощенную систему налогообложения или патентную систему в отношении этой деятельности.
Требования в сфере противодействия легализации доходов
Согласно разъяснениям Росфинмониторинга от 16.05.2025, на лиц, осуществляющих майнинг, и организаторов майнинг-пулов распространяются требования антиотмывочного законодательства. Это касается случаев, когда они действуют от имени или по поручению клиента, а также при распределении цифровой валюты между участниками пула.
Такие лица обязаны разрабатывать правила внутреннего контроля, назначать специальных должностных лиц, проходить обучение, идентифицировать клиентов и бенефициарных владельцев. Требования к правилам внутреннего контроля утверждены Постановлением Правительства РФ от 07.08.2025 № 1180 и включают ряд программ: идентификации клиентов, изучения клиента, оценки рисков, выявления подозрительных операций, применения мер по блокированию имущества, подготовки кадров и другие.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 11.02.2025 № 131, майнеры и организаторы пулов обязаны предоставлять в Росфинмониторинг информацию о принятых мерах по замораживанию имущества лиц, включенных в соответствующие перечни, о подозрительных операциях, а организаторы пулов - также о распределенной цифровой валюте, которая может быть использована для легализации доходов или финансирования терроризма.
Подписывайтесь! Сохраняйте! Ставьте 👍