Принятый закон № 425-ФЗ о масштабных поправках в НК РФ сохранил пониженный тариф страховых взносов (СВ) для предприятий общепита с полуторакратного МРОТ (подп. 17, п. 1, п. 13.1 ст. 427 НК РФ) – об этом написало большинство пабликов о налоговом праве.
Однако норма, предусматривающая данное право, таит в себе серьезный подводный камень.
Следите за руками:
1. пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ в новой редакции говорит о том, что льготу по СВ имеют субъекты МСП, которые соответствуют критериям в п. 13.1, 13.2, 13.3 ст. 427 НК РФ.
2. Про общепит написано в п. 13.1 ст. 427 НК РФ. Согласно этому пункту, пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены для плательщиков:
- признаваемых субъектами МСП,
- основной ОКВЭД у которых – 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»,
- среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек,
- в случае соответствия плательщика применимым к нему условиям, предусмотренным подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (доходы от общепита составляют не менее 70% за прошлый год; средняя зарплата сотрудников за предшествующий календарный год не ниже среднемесячной отраслевой зарплаты, определенной Росстатом; выручка не превышает 3 млрд. руб.).
Вот какие тут подводные камни:
1. Формально, пункт 13.1 ст. 427 НК РФ ничего не говорит о предприятиях общепита с численностью работников менее 250 человек. То есть применять пониженные ставки СВ по п. 13.1 ст. 427 НК РФ они не могут.
Субъекты МСП делятся на три категории в зависимости от выручки и численности сотрудников. Так, к среднему бизнесу относятся предприятия с численностью (по общему правилу) от 101 до 250 человек и предельным размером выручки до 2 млрд. руб. При этом для предприятий общепита установлено специальное правило по численности - до 1500 человек. Именно поэтому раньше действовал пункт 13.1 стю 427 НК РФ: он устанавливал дополнительные требования для общепита с численностью более 250 человек.
2. С учетом критериев численности и выручки пониженный тариф страховых взносов по п. 13.1 ст. 427 НК РФ могут применять только средние предприятия общепита, находящиеся на общей системе налогообложения.
Микропредприятия и малые предприятия вне зависимости от режима налогообложения (ОСН и УСН) не обладают льготой по страховым взносам.
3. Для применения льготных ставок в силу пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ необходимо быть субъектом МСП. Учитывая критерии признания МСП, получается, что для целей применения пониженного тарифа страховых взносов выручка предприятия не должна превышать 2 млрд. руб. В противном случае предприятие утратит статус МСП, а значит, и право на применение пониженного тарифа.
Соответственно, лимит по выручке в 3 млрд. руб., установленный подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, для целей применения пониженного тарифа страховых взносов не применяется.
То есть в Налоговом кодексе сейчас право на применение страховых взносов для всех предприятий общепита прямо не установлено.
Хорошая новость в том, что, возможно, про все остальные организации общепита что-то скажет Правительство РФ в своих постановлениях, и они смогут снизить взносы на основании п. 13.3 ст. 427 НК РФ.
Мы сделали запросы в ФНС и Минфин РФ, вышло распоряжение Правительства РФ № 4125-р от 27.12.2025 г., поэтому мы готовы актуализировать ситуацию:
1. Рестораны, при соблюдении всех пунктов одновременно:
- с численностью работников более 250 человек,
- соответствующие критериям из подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ,
- с основным ОКВЭД 56,
- состоящие в Реестре МСП,
- имеющие выручку до 2 млрд руб. (несмотря на то, что написано в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ)
– могут применять пониженные страховые взносы на основании п. 13.1 ст. 427 НК РФ.
2. Предприятия общепита со следующими признаками (одновременно):
- с численностью работников до 250 человек,
- состоящие в Реестре МСП,
- основной ОКВЭД 56 (или иной, утвержденныйв распоряжении Правительства РФ №4125-р от 27.12.2025 г.),
- не менее 70% всех доходов должно быть именно от основного ОКВЭД по итогам отчетного (расчетного) периода,
– могут применять пониженные страховые взносы на основании п. 13.3 ст. 427 НК РФ.
Такую же логику нам подтвердил Минфин РФ, в ответе на запрос:
Размер страховых взносов для обоих видов компаний установлен в пп. 17 п. 1 ст. 427, п. 2.4 ст. 427 НК РФ:
15% в отношении части выплат, которая выше 1,5-кратного МРОТ за месяц.
Подписывайтесь на наш канал, чтобы быть в курсе актуальных новостей, тонкостей и эффективных инструментов для бизнеса
Telegram-канал «Налоговые инженеры»
Telegram-канал «Финансовые инженеры»
Мы в ВК
Наш сайт