Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который в упрощенном понимании (и идеальном мире) является налогом на наценку. Косвенным налогом он считается из-за того, что фактически всю сумму налога уплачивает конечный покупатель, а не продавцы.
НДС впервые возник во Франции. По задумке Мориса Лоре этот налог сначала для пробы ввели в одной из французских колоний в Африке, а после признания эксперимента удачным ввели его во Франции в 1958 году. На данный момент НДС применяется в 137 странах мира. Самой высокая ставка – 27% в Венгрии, самая низкая – 5% в ОАЭ. Ряд стран не применяет НДС. Например, в США хоть НДС отсутствует, зато есть налог с продаж.
Самой высокой ставкой по НДС в России была ставка в 1992 году, когда в стране только ввели НДС, составляла она 28%. Однако уже через год налог был снижен до 20%, а в 2004 г. – до 18%.
В России в 2026 году базовая ставка НДС составляет 22%. Льготная ставка в 10% применяется к товарам первой необходимости, таким как молочные продукты, медицинские изделия и некоторые детские товары. Так же применяются ставки 5% и 7%, однако из-за отсутствия право на вычет входящего НДС, такой налог больше по своей сути похож на налог с продаж. Так же есть ставка 0%, которая применяется в основном при экспортных операциях, которую часто путают с «без НДС», но это большая ошибка.
До появления НДС существовал налог с продаж.
Первым вариантом была уплата налога с каждой продажи. Возникала проблема: чем больше продаж было в производственной цепочке, тем больше уплачивалось налогов. Одно предприятие продавало сырье и платила с этого налог, следующее делало из него полуфабрикат и платило налог при продаже, далее производилось готовое изделие и снова продавалось и уплачивался налог. В выигрыше оставались крупные фирмы, которые могли себе позволить в рамках одной организации пройти максимальное количество стадий от сырья к готовому продукту, так как уплаты налогов получалось меньше, а значит и итоговая цена могла быть ниже, чем у маленьких компаний.
Вторым вариантом был налог с продаж исключительно для конечного пользователя, грубо говоря с розничных продаж. Такой вариант был проще, понятнее, а главное – дешевле, ведь налог уплачивался только один раз. Но для государства это было не выгодно: производственный цикл изделия может занимать месяцы, а розничные продажи еще дольше. Это ощутимо оттягивает момент получения денег бюджетом.
Идея введения НДС позволила не наращивать сумму налога на каждом этапе как в первом варианте налога с продаж, но и не затягивать поступления в бюджет как во втором варианте.
С точки зрения покупателя, продавец просто добавляет НДС к стоимости товара. Однако, в отличии от налога с продаж или оборотных налогов, продавец имеет право вычесть из суммы налога, полученного от покупателя, сумму налога, которую он заплатил своему поставщику. В условно-идеальном мире, где все организации являются плательщиками НДС, каждый участник цепочки поставок уплачивает налог только со своей наценки. Однако это не работает в реальности, так как есть спец. режимы налогообложения, например УСН, при которой НДС отсутствует.