В НК РФ с 1 января 2026 года внесли изменения в реквизиты отгрузочного счета-фактуры (УПД). Теперь в нем должны указываться дата и номер счета-фактуры на аванс, в счет которого происходит отгрузка. Для этого предназначена новая строка 5б.
Постановление Правительства, утвердившее новую форму документа, вступит в силу с 1 апреля 2026 года. До этого момента можно применять либо старую форму без строки 5б, либо форму, рекомендованную ФНС. И тот, и другой варианты будут правильными. Выставление в 1 квартале 2026 года документа по старой форме не будет нарушением.
Строка 5б заполняется только в счете-фактуре (УПД) на отгрузку, если был получен аванс и на аванс составлялся счет-фактура. Если аванса не было или на него не выписывался документ, строка 5б не заполняется. Например, если аванс получен в счет операций, облагаемых по ставке 0%.
Заполнение счета-фактуры (УПД) по рекомендуемой форме.
Здесь отдельно следует отметить плательщиков УСН. Они могут не составлять авансовые счета-фактуры в течение квартала. Следовательно, и строку 5б в этом случае они не заполняют. Этот реквизит у них будет возникать только по переходящим отгрузкам – если аванс получен в одном квартале, а отгрузка прошла в другом.
Важно! Незаполнение строки 5б не влечет отказа в вычете у покупателя. Это не является существенной ошибкой, которая мешает налоговым орган идентифицировать продавца, покупателя, товары, их стоимость или налоговую ставку.
Более подробно можно посмотреть здесь.
См. также:
__________________________________________________________________
⚡КонсультантПлюс – это готовые ответы на ваши вопросы! Еще нет системы? Протестируйте бесплатно.
🎓А также приглашаем на семинары и вебинары по бухгалтерскому учету и налогообложению, делопроизводству и кадрам!