ПРИВЛЕЧЕНИЕ СПЕЦИАЛИСТА ПРИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРКАХ: правовые основы и значение заключения
В прошлом посте писали о том, что ФНС может назначать экспертизы.
Налогоплательщик может привлечь специалиста (также, как и ФНС на основании ст. 96 НК РФ).
Прямое право налогоплательщика на привлечение специалиста вытекает из совокупности норм:
✔️ ст. 21 НК РФ — право налогоплательщика представлять доказательства и пояснения;
✔️ ст. 96 НК РФ — участие специалиста в налоговом контроле;
✔️ ст. 100, 101 НК РФ — право представлять возражения на акт проверки и дополнительные материалы;
✔️ ст. 64 АПК РФ / ст. 55 ГПК РФ — допустимость письменных заключений специалистов как доказательств (на стадии судебного спора).
📍 НК РФ не запрещает налогоплательщику привлекать специалиста и представлять его письменное заключение.
Для налогоплательщика:
✔️ Специалист — лицо, обладающее специальными знаниями в соответствующей области (строительство, оценка, технологии, IT, бухгалтерский учёт и др.).
✔️ Он не назначается налоговым органом, а привлекается налогоплательщиком по собственной инициативе.
✔️ Его участие оформляется договором и письменным заключением специалиста.
Важно различать:
Заключение специалиста налогоплательщика — не судебная и не налоговая экспертиза в смысле ст. 95 НК РФ.
Но при этом:
📌 оно является письменным доказательством;
📌 подлежит оценке налоговым органом и судом;
📌 может опровергать выводы эксперта ФНС или специалиста налогового органа;
📌 используется для обоснования ходатайства о назначении экспертизы.
Специалист вправе:
✔️ анализировать фактические данные и документы;
✔️ применять специальные методики и расчёты;
✔️ давать профессиональные выводы в рамках своей компетенции;
✔️ указывать на методологические ошибки эксперта ФНС.
Специалист не вправе:
❌ давать правовую оценку;
❌ делать выводы о налоговой выгоде или умысле;
❌ подменять суд или налоговый орган.
Заключение специалиста особенно эффективно:
✔️ на стадии возражений на акт проверки;
✔️ при оспаривании рыночной стоимости, объёма работ, технических параметров;
✔️ при выявлении методических ошибок экспертизы ФНС;
✔️ как основание для назначения повторной или дополнительной экспертизы.
Еще больше интересной информации об экспертизе на Telegram-канале "Экспертиза в деталях": https://t.me/anoargument и в канале MAX https://max.ru/id9725082078_biz.
А для проведения экспертизы – обращайтесь в АНО "Бюро судебной экспертизы и оценки "АРГУМЕНТ".
