С 1 января 2026 года все коммерческие организации обязаны начислять страховые взносы за своего единоличного руководителя (директора, гендира) исходя из МРОТ, даже если ему не платят зарплату. Это означало бы ежемесячный платёж в 8 127 рублей. Но 15 января ФНС выпустила письмо № БС‑4‑11/117@, которое ставит точку в главном вопросе для малого бизнеса: на автоматизированной упрощённой системе (АУСН) эти взносы равны нулю. Никаких платежей и даже расчёта по страховым взносам (РСВ) представлять не нужно.
Если вы работаете на АУСН или рассматриваете переход на этот режим, эта новость сэкономит вам до 100 тысяч рублей в год. Но есть нюансы, о которых нельзя забывать, чтобы не попасть на штрафы.
Что на самом деле изменилось с 2026 года?
Корень изменений — Федеральный закон № 425‑ФЗ, который дополнил Налоговый кодекс новой нормой. Теперь база для исчисления страховых взносов за единоличного исполнительного органа (ЕИО) коммерческой организации не может быть меньше федерального МРОТ (27 093 рубля на 2026 год). Неважно, есть ли трудовой договор, получает ли директор зарплату и какого она размера. Расчёт обязателен.
Кого это касается в первую очередь?
- Коммерческие организации (ООО, АО) на общей системе налогообложения (ОСН) или упрощённой (УСН).
- Организации, где директор формальный («номинальный») и зарплата ему не начисляется.
- Компании, где зарплата директора ниже МРОТ.
Для них ежемесячный платёж составит 27 093 ₽ × 30% = 8 127,90 ₽. За год — 97 534,80 ₽. Существенная нагрузка, особенно для микробизнеса.
АУСН: единственное исключение, которое всех взволновало
Автоматизированная упрощённая система (АУСН) — это спецрежим, который с 2026 года доступен уже в 83 регионах России. Его ключевая особенность — не только автоматический расчёт налога, но и нулевой тариф страховых взносов за всех работников, включая директора (ст. 18 закона № 17‑ФЗ).
Возник правовой конфликт: с одной стороны, новый закон обязывает начислять взносы с МРОТ, с другой — закон об АУСН устанавливает нулевую ставку. В декабре 2025 года Минфин в письме № БС‑4‑11/11507@ указал, что новое правило распространяется и на АУСН. Это вызвало панику среди предпринимателей.
Письмо ФНС от 15.01.2026 № БС‑4‑11/117@ даёт окончательный и однозначный ответ: для плательщиков АУСН установлен тариф 0%, поэтому сумма исчисленных страховых взносов всегда равна нулю, независимо от базы. Более того, у таких организаций нет обязанности представлять расчёт по страховым взносам (РСВ).
Кого именно касается это разъяснение? (Ваш чек-лист)
Отсутствие взносов — не для всех. Пройдите по пунктам, чтобы понять, ваша ли это ситуация.
✅ Вы подпадаете под правило, если:
- Ваша компания — коммерческая организация (ООО, АО).
- Она применяет Автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН).
- В компании есть единоличный исполнительный орган (генеральный директор, президент, т.п.), указанный в ЕГРЮЛ.
✅ Вам не нужно:
- Исчислять и платить страховые взносы за этого директора.
- Подавать расчёт по страховым взносам (РСВ) по нему.
- Подавать 6‑НДФЛ, если директор — единственный «сотрудник» и зарплата ему не начисляется.
❌ Правило НЕ распространяется, если:
- Вы ИП (на предпринимателя взносы с МРОТ не начисляются).
- Ваша организация на УСН, ОСН или ином режиме (взносы с МРОТ платить обязательно).
- Речь идёт о наёмном топ-менеджере (финансовом, коммерческом директоре), не являющемся ЕИО.
- Компанией управляет управляющий ИП (взносы платит он за себя как ИП).
Что сделать на этой неделе: пошаговый план
- Определите свой режим. Загляните в уведомление из ФНС или в личный кабинет налогоплательщика. Убедитесь, что вы действительно на АУСН.
- Проверьте запись в ЕГРЮЛ. Кто указан в качестве единоличного исполнительного органа? Это должен быть конкретный человек (директор).
- Если вы на АУСН и директор есть: скорректируйте бухгалтерский учёт. Начислять взносы с МРОТ и платить их не нужно. Отчётность по взносам (РСВ) за директора также не представляется.
- Если вы рассматриваете переход на АУСН: просчитайте экономику. Отсутствие взносов за директора — весомый аргумент в пользу перехода с УСН, особенно для компаний с нулевой или низкой зарплатой руководителя. Перейти можно с любого календарного месяца.
- Проконсультируйтесь с бухгалтером. Особенно если у вас сложная структура или несколько руководителей.
Риски и типичные ошибки (где чаще всего ошибаются)
Даже с ясным разъяснением остаются зоны непонимания. Вот что может привести к проблемам.
Ошибка 1: Путать АУСН с УСН. Это разные режимы. На УСН взносы за директора с МРОТ платить обязательно. Убедитесь, что вы не применяете УСН по привычке.
Ошибка 2: Неверно определять единоличный орган. Если по уставу функции директора исполняют несколько человек (например, два гендира), минимальная база фиксируется по каждому из них. Но для АУСН итоговая сумма взносов всё равно будет нулевой.
Ошибка 3: Думать, что не нужно вообще никаких действий. Хотя платить не надо, учёт базы для исчисления взносов вести необходимо. ФНС подтверждает: обязанность определять минимальную базу в размере МРОТ сохраняется и для АУСН — это важно для формирования пенсионных прав руководителя. То есть в персонифицированном учёте (СЗВ‑СТАЖ, СЗВ‑ТД) данные о директоре должны отражаться.
Ошибка 4: Забывать про НДФЛ. Освобождение касается только страховых взносов. НДФЛ с фактически начисленной зарплаты директора (даже если она 15 000 ₽) исчислять и удерживать обязаны.
Ошибка 5: Переходить на АУСН, не оценив ограничения. Режим имеет лимиты по доходам, численности, видам деятельности. Нарушение — автоматический перевод на ОСН с доначислением налогов.
Главный риск — это незнание. Если бухгалтер по старинке начислит взносы, компания переплатит. Или наоборот, если компания на УСН решит, что правило про нулевые взносы и её касается, — получит недоимку, пени и штраф.
Итог: что это значит для вашего бизнеса?
Разъяснение ФНС — это значительное облегчение для малого бизнеса на АУСН. Оно снимает неопределённость и позволяет легально экономить до 100 тыс. руб. в год на одном директоре. Это делает режим АУСН ещё привлекательнее для микрокомпаний и «нулёвок», которые хотят оставаться легальными без лишней нагрузки.
Однако важно помнить: льгота работает только в рамках строгих правил АУСН. Всё, что выходит за его пределы, — подпадает под общие жёсткие требования по взносам.
А у вас уже есть опыт работы на АУСН? Считаете ли вы, что этот режим теперь стал выгоднее УСН для вашей компании? Поделитесь в комментариях — ваш опыт важен для других предпринимателей!
Подписывайтесь на канал, чтобы первыми получать разборы таких критичных для малого бизнеса новостей. Не дайте регуляторным изменениям застать вас врасплох.
Статья носит информационный характер и не является индивидуальной рекомендацией. При принятии решений проконсультируйтесь с вашим бухгалтером или налоговым консультантом.