В условиях ограниченности ресурсов, возрастания сложности экономических систем и усиления требований к прозрачности и подотчетности публичной власти и корпоративного управления, возрастает роль независимой и объективной оценки их использования. Финансово-экономическая экспертиза использования ресурсов (далее – ФЭЭИР) выступает в этой связи ключевым научно-практическим инструментом, обеспечивающим верификацию законности, целесообразности и оптимальности распоряжения материальными, финансовыми и трудовыми активами. Ее проведение направлено не только на выявление нарушений и отклонений, но, в первую очередь, на оценку степени достижения поставленных целей с минимальными издержками, то есть на определение эффективности в ее классическом понимании («doing the right things right»).
Теоретическая сущность и правовые основы ФЭЭИР
Финансово-экономическая экспертиза использования ресурсов представляет собой систему специальных знаний в области финансов, экономики, бухгалтерского учета, аудита и отраслевых дисциплин, применяемых для исследования процессов мобилизации, распределения и потребления ресурсов с целью формирования профессионального суждения об их количественных и качественных параметрах.
В отличие от судебно-бухгалтерской экспертизы, фокус которой смещен на установление фактических обстоятельств и их соответствие нормам права в конфликтных ситуациях, ФЭЭИР носит более широкий, оценочно-аналитический характер. Ее ближайшим аналогом является аудит эффективности (performance audit), широко применяемый в международной практике высших органов финансового контроля (ВОФК).
Правовой основой ФЭЭИР в публичном секторе выступают Бюджетный кодекс, федеральные законы о контрактной системе, о Счетной палате и контрольно-счетных органах, иные нормативные акты, регламентирующие бюджетный процесс и государственные закупки. В корпоративном секторе ее проведение регулируется внутренними положениями, стандартами внутреннего аудита (IPPF) и требованиями к раскрытию информации.
Цели, задачи и объекты экспертизы
Основополагающей целью ФЭЭИР является формирование доказательного заключения о степени оптимальности и результативности привлечения и расходования ресурсов для достижения декларируемых экономических, социальных или иных результатов.
Для достижения этой цели решается комплекс взаимосвязанных задач:
Анализ законности и обоснованности: проверка соответствия действий нормативно-правовой базе, наличия необходимых распорядительных документов и расчетов.
Оценка экономности (economy): определение, были ли приобретены ресурсы необходимого качества по наименьшей цене (минимизация затрат на входе).
Оценка результативности (effectiveness): установление степени достижения запланированных результатов и целей (соотношение «выхода» к целям).
Оценка эффективности (efficiency): анализ соотношения между объемом использованных ресурсов (затрат) и количественно-качественными результатами деятельности (соотношение «выхода» к «входу»).
͏Выявление резервов и разработка рекомендаций: предложение мер по оптимизации процессов, снижению издержек, повышению отдачи от использования ресурсов.
Объектами ФЭЭИР могут выступать:
- Бюджетные ассигнования и средства государственных (муниципальных) внебюджетных фондов.
- Инвестиционные проекты и программы (государственные, корпоративные).
- Крупные контракты и сделки (особенно в сфере госзакупок и закупок госкомпаний).
- Деятельность отдельных подразделений или бизнес-процессов хозяйствующего субъекта на предмет их ресурсоемкости.
- Механизмы ценообразования и сметы.
Методологический аппарат и критерии оценки
Методология ФЭЭИР носит междисциплинарный характер и включает:
Общенаучные методы: анализ и синтез, сравнение, группировки, индукция и дедукция.
Специальные финансово-экономические методы:
Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой и бюджетной отчетности.
Факторный анализ и расчет показателей эффективности (рентабельность, фондоотдача, производительность труда, удельные затраты на единицу результата).
Сравнительный анализ (с нормативными значениями, с аналогичными объектами, с лучшими практиками — benchmarking).
Нормативный метод (оценка соответствия утвержденным нормативам и стандартам).
Методы инвестиционного анализа (NPV, IRR, срок окупаемости) — для экспертизы проектов.
Эконометрические и статистические методы (корреляционно-регрессионный анализ) для выявления зависимостей.
Процедурные методы: документальная проверка, инвентаризация, опрос, наблюдение, экспертные оценки.
Ключевой проблемой является формализация критериев оценки, особенно для некоммерческих проектов. Критерии должны быть:
* Релевантными (непосредственно связанными с целями).
* Измеримыми (поддаваться количественной или качественной оценке).
* Достижимыми (соответствовать возможностям объекта).
* Объективными (минимизировать субъективное мнение эксперта).
Практическая значимость и направления применения
Заключение ФЭЭИР имеет значительную практическую ценность для различных стейкхолдеров:
Для органов государственной власти и управления: является инструментом повышения эффективности бюджетных расходов, обоснования управленческих решений, борьбы с нецелевым и неэффективным использованием средств.
Для собственников и менеджмента компаний: позволяет выявить узкие места в использовании капитала, оптимизировать издержки, повысить инвестиционную привлекательность и обосновать стратегические решения.
Для судебных и правоохранительных органов: служит источником доказательств по делам о хозяйственных преступлениях, спорах в сфере госзакупок, банкротства.
Для инвесторов и кредиторов: предоставляет дополнительную аналитику для оценки рисков и качества управления компанией или проектом.
Финансово-экономическая экспертиза использования ресурсов эволюционирует от узкой контрольной функции к комплексной системе диагностики и аудита эффективности. Она выступает необходимым элементом архитектуры современного ответственного управления, обеспечивая обратную связь между затраченными ресурсами и достигнутыми результатами. Дальнейшее совершенствование ее методологического аппарата, адаптация к цифровой среде и фокус на проактивное управление ценностью (value for money) определяют ее ключевую роль в обеспечении устойчивого социально-экономического развития как на макро-, так и на микроуровне.
Обратившись в наш центр АНО ЭНЦ СЭИ «Созидание», вы получите бесплатную консультацию от нашего эксперта по интересующим Вас вопросам, а также узнаете точную стоимость и сроки выполнения экспертизы для того, чтобы вы смогли заказать финансово-экономическую экспертизу использования ресурсов.