С 1 января 2026 года в России изменяется порядок налогообложения для компаний и ИП, работающих на упрощённой системе налогообложения (УСН). Одним из ключевых нововведений является снижение лимита выручки, при котором налогоплательщики освобождаются от обязательной уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Если доход налогоплательщика на УСН за предыдущий год превышает 20 млн рублей, он автоматически становится плательщиком НДС с начала следующего года.
Для бизнеса это изменение имеет значительное практическое значение, поскольку вовлекает в дополнительное налоговое администрирование и добавляет штрафные и операционные риски при ошибках в расчётах.
Как работает новый лимит доходов на УСН
До 2026 года освобождение от НДС для компаний на УСН действовало при доходе до 60 млн рублей за год. С нового года лимит снижается до 20 млн руб.
Это означает следующее:
1. Если организация или ИП на УСН получила доход более 20 млн руб. за 2025 год, то с 1 января 2026 г. она автоматически признаётся плательщиком НДС.
2. Если компания на УСН в течение 2026 года нарастающим итогом превысит 20 млн руб., она обязана начать уплату НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
3. Новые правила действуют как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей на УСН.
Освобождение от НДС в 2026 году предоставляется автоматически, если доход за предыдущий год не превысил указанного порога. Никакого заявления подавать в налоговую не нужно.
Что становится обязательным при превышении лимита
Если доход превысил 20 млн руб. и компания становится плательщиком НДС, возникают новые обязанности:
1) Регистрация плательщика НДС
Организация должна быть официально зарегистрирована как плательщик НДС и получить соответствующий статус в налоговой. Система автоматически учитывает статус на основании данных о доходах.
2) Ведение журнала учёта НДС
Компания обязана вести установленный законодательством журнал покупки и продажи, отражая суммы входного и выходного НДС. Это необходимо для расчёта вычетов и корректного отражения налога в декларации.
3) Сдача деклараций по НДС
Плательщик обязан ежеквартально сдавать декларации по НДС с указанием исчисленного и уплаченного налога.
4) Выставление счетов-фактур
При выставлении контрагентам счетов компания обязана включать НДС в соответствии с выбранной ставкой. Если налогоплательщик УСН впервые становится плательщиком НДС, он может выбрать общий порядок с вычетами или специальную ставку без вычетов.
Какие ставки НДС можно применять после превышения лимита
Переход на уплату НДС для организации на УСН не означает, что применяется только базовая ставка 22 %. Законодатель предусмотрел выбор между несколькими вариантами:
1. Базовая ставка 22 %, которая позволяет использовать вычеты по входному НДС
2. Специальная ставка 5 % — применяется при годовой выручке от 20 млн руб. до 272,5 млн руб. без права на вычеты
3. Специальная ставка 7 % — применяется при выручке от 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб. без права на вычеты
Выбор ставки влияет на финансовый результат компании и логику ценообразования для клиентов.
Практическая схема действий, если доход превысил 20 млн руб.
1) Оценить текущую выручку
Важно регулярно отслеживать накопленный доход, чтобы заранее понять момент, когда будет превышен лимит. Это снижает риск ошибок в налоговом учёте и необоснованных штрафов.
2) Подготовить систему учёта НДС
Если прогнозируем превышение порога, стоит заранее настроить бухгалтерскую систему для выделения НДС в счетах и ведения журналов учёта. Это минимизирует ошибки при переходе.
3) Выбрать ставку НДС
На этапе первого перехода важно оценить, какая ставка будет экономически выгоднее — 22 % с вычетом или 5–7 % без вычетов.
4) Обновить договоры с клиентами
Если компания выставляет счета с НДС, договора могут требовать корректировок. Это особенно важно для корпоративных клиентов, которые проверяют НДС для вычетов.
5) Проверить обязательства налогового агента
Независимо от лимита дохода, есть ситуации, при которых НДС уплачивается даже при УСН — например, при ввозе товаров в РФ или когда компания выступает налоговым агентом.
Влияние на бизнес и налоговое планирование
Переход на статус плательщика НДС меняет финансовую картину компании. Для части бизнеса это означает повышение административной нагрузки — ведение дополнительных регистров, сдача новых деклараций и корректное оформление счетов.
Также важно учесть, что ставка НДС в 2026 году увеличена до 22 %, что напрямую влияет на расчёт налоговой нагрузки и маржинальность операций.
Возможные риски и ошибки
1. Неправильное определение периода превышения лимита
Если компания переступает порог в течение года, НДС начинает уплачиваться с первого числа месяца, следующего за превышением. Неверный расчёт периода может привести к ошибкам в учёте и доначислениям.
2. Ошибки в учёте входного и выходного НДС
Неполный журнал регистрации и неверные расчёты приводят к штрафам и спорам с налоговой.
3. Несвоевременное обновление договоров
Если договоры не учитывают НДС, это создаёт разногласия с контрагентами и влияет на правильность расчётов.
Заключение
Если доход компании на УСН превысил 20 млн руб., она автоматически становится плательщиком НДС с начала следующего налогового периода или с месяца, следующего за превышением лимита в текущем году. В таких условиях важно заранее подготовиться к новым обязанностям: перейти на учёт НДС, выбрать оптимальную ставку, обновить договоры и настроить налоговый учёт.
Грамотное планирование и своевременная адаптация бизнес-процессов позволяют пройти переход на НДС без ошибок и нежелательных финансовых последствий.
По вопросам юридического и документального сопровождения, а также выбору юридического адреса Вы всегда можете обратиться ко мне.