В учёте рекламные расходы долгое время считались одной из самых «удобных» статей.
Если есть договор, акт и оплата — расход, как правило, принимался без лишних вопросов.
С 2025 года этот подход перестал работать для интернет-рекламы.
Причина не в ужесточении налогового контроля как таковом. Причина в том, что налоговое законодательство напрямую связало обоснованность рекламных расходов с соблюдением требований Закона о рекламе и представлением отчетности в Роскомнадзор.
Откуда вообще появилась эта связка❓
Налоговый кодекс сам по себе не даёт определения рекламе. Для квалификации расходов он всегда «смотрел» в Закон о рекламе.
С 2022 года в этот закон была добавлена статья 18.1 — об обязательном учёте и передаче сведений о рекламе, распространяемой в интернете.
А с 1 января 2025 года в НК РФ появился прямой налоговый запрет: если требования законодательства о рекламе не соблюдены — расходы на такую рекламу не учитываются при налогообложении прибыли.
Как теперь выглядит логика признания расходов
Для интернет-рекламы в 2025 году недостаточно:
✔️договора и акта;
✔️оплаты;
✔️ экономического эффекта.
Эти условия остаются обязательными, но к ним добавляется ещё одно — соблюдение требований о маркировке и передаче сведений.
Фактически цепочка🔗 выглядит так:
нет сведений в Роскомнадзоре → требования Закона о рекламе не выполнены → расход не уменьшают налоговую базу по прибыли.
Именно в таком виде это сейчас закреплено в НК РФ.
Где на практике возникает наибольшее количество вопросов
Самые «скользкие» ситуации — там, где рекламный блок не выглядит очевидным:
✔️ реклама у блогеров;
✔️интеграции в соцсетях;
✔️ размещения через агентства;
✔️ договоры на «комплекс услуг», где реклама — лишь часть.
В таких моделях у бухгалтера обычно есть договор и акт, но нет понимания, передавались ли сведения о рекламе в РКН и кем именно.
С точки зрения налога на прибыль это становится ключевым моментом.
Этот блок заслуживает отдельного разбора — о нём имеет смысл говорить отдельно и предметно. Обязательно вернёмся к нему в следующей статье.
Главный посыл, который хотелось разобрать в данной статье – это концептуальное изменение подхода к отражению расходов на рекламу
Расходы на интернет-рекламу в 2025 году оцениваются не изолированно.
Они проходят сразу через три уровня регулирования:
— Налоговый кодекс — как расход для налога на прибыль;
— Закон о рекламе — как реклама по своей сути;
— требования о маркировке и передаче сведений — как обязательное условие.
Если один из этих элементов отсутствует, расход не может быть признан для целей налога на прибыль.
Справочно: нормативное обоснование:
Налоговый кодекс РФ
— ст. 252 — условия признания расходов;
— подп. 28 п. 1 ст. 264 — рекламные расходы;
— п. 4 ст. 264 — нормируемые и ненормируемые расходы;
— п. 44 ст. 270 — запрет на учёт интернет-рекламы при нарушении требований законодательства о рекламе.
Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»
— ст. 3 — понятие рекламы;
— ст. 18.1 — учёт и передача сведений о рекламе в сети Интернет.
Постановление Правительства РФ от 28.05.2022 № 974
— порядок передачи сведений в систему учёта интернет-рекламы.
Планируем в следующем материале разобрать конкретные модели (блогеры, агентства, маркетплейсы) — где именно возникают сбои и какие документы реально закрывают вопрос для налога на прибыль. Ваши лайки ❤️ – наша поддержка🤝