У ФНС есть такая практика: если банк прощает заемщику долг (и такое бывает), то это можно считать доходом — а значит, обложить НДФЛ. Практика по этому вопросу неоднозначная: некоторые суды соглашаются с Налоговой и удовлетворяют требования (Курский облсуд, дело N 33а-219/2025). Но есть и обратные примеры.
Еще больше публикаций теперь можно найти на моем телеграм-канале «Юрист объясняет». Буду рад видеть вас среди его подписчиков!
Что случилось?
Гражданка Б. оформила в банке кредитную карту с лимитом 100 тысяч рублей. Деньги потратила, а вернуть не смогла — потеряла работу. Долг копился, банк требовал платежей, но погашать задолженность у Б. не было никакой возможности.
Чуть позже банк понял, что взыскать что-либо даже в судебном порядке с Б. не получится — у нее нет доходов, а из имущества только единственная квартира. Поэтому ей предложили урегулировать вопрос: погасить 10% долга в обмен на его «списание».
Б. согласилась, заплатила 10% — на тот момент 13 тысяч рублей от долга 130 тысяч — и вздохнула спокойно.
Но не тут-то было. Позже из налоговой инспекции Б. получила письмо с требованием заплатить 15 тысяч рублей НДФЛ — якобы с дохода, полученного в виде «прощения долга».
Б. платить не стала, и ФНС подала на нее в суд.
Что решили суды?
В иске ФНС настаивала: от банка в годовой отчетности была получена информация о том, что остаток долга — 117 тысяч рублей — был закрыт за счет внутренних резервов банка, что, по мнению налогового органа, является «подарком» должнику от самого банка.
Следовательно, это доход, а доход, как известно, облагается НДФЛ. Б. добровольно не отчиталась о доходе, не исчислила и не уплатила налог, поэтому теперь налог подлежит взысканию.
Суд первой инстанции решил, что в словах ФНС есть резон. Прощение долга действительно можно приравнять к получению дохода. Б. фактически избавилась от необходимости возвращать банку 117 тысяч рублей — то есть получила материальную выгоду.
Учитывая, что в результате прощения с клиента снимается обязанность по возврату суммы долга, то у него возникает доход, облагаемый НДФЛ. И этот налог уже никто не простит и не спишет. В итоге иск налоговой удовлетворили.
Однако апелляция решила иначе: в случае прощения долга у физического лица не возникает дохода. Банк, относя задолженность к разряду безнадежной к взысканию и закрывая ее за счет внутренних резервов, не одаряет тем самым должника.
Поэтому прощенный долг не может рассматриваться как доход и не облагается налогом. В иске было отказано. Позже кассация поддержала этот вывод (Определение Третьего КСОЮ по делу N 8а-23303/2022).
**********
P.S. Еще больше публикаций теперь можно найти на моем телеграм-канале «Юрист объясняет». Буду рад видеть вас среди его подписчиков!
**********
