Как плательщик УСН должен исчислять НДС по длящимся договорам
Производственный календарь Календарь бухгалтера 2026 Новости Статьи Вопросы и ответы Видео Форум
ФНС РФ пояснила, как плательщик УСН должен исчислять НДС по длящимся договорам, заключенным до 1 января 2026 года. Соответствующие разъяснения приведены в методических рекомендациях по НДС для УСН на 2026 год.
В ведомстве отметили, что если покупатель перечислил продавцу на УСН, применяющему освобождение от НДС, аванс до 1 января 2026 года, а сама поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) состоится уже в 2026 году, то НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется.
Если стороны договора не достигли соглашения об изменении цены длящегося договора с доплатой продавцу суммы НДС, то при отгрузке товаров в 2026 году, когда поставщик на УСН уже не освобожден от НДС, необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС.
Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 22/122, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС). Если цена договора была увеличена судом с учетом постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П, продавец корректирует сумму НДС с учетом вступившего в силу решения суда.
Например, плательщик УСН получил в III квартале 2025 года аванс 100 рублей без НДС в счет будущей поставки товаров. Цена товара по договору 100 рублей. Отгрузка товаров состоялась 1 апреля 2026 года, т.е. во II квартале 2026 года. Цена товара по договору не менялась. Плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, с 01.01.2026 применяет ставку НДС 5 %. Сумма НДС может быть определена налогоплательщиком УСН за II квартал 2026 года следующим образом: (100 * 5/105) = 4,76 рубля. Полученная сумма налога подлежит отражению в декларации по НДС и уплате в бюджет.
Реализация изменений в программах 1С
В «1С:Предприятии 8» необходимые изменения в соответствии с рекомендациями ФНС будут поддержаны:
Обращаем внимание, такой же подход применялся и годом ранее в случаях, когда компания получали аванс в 2024 году, а отгрузку осуществила уже в 2025 году. Вместе с тем в 2025 году ФНС также уточняла, что сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
В 2026 году указанное правило уже не применяется и оно, соответственно, исключено из методических указаний.
Бухпросвет
Если бухгалтерия – то в 1С, если бухгалтерские новости – то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне – то в нашем Telegram-канале, если общаться с коллегами - то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: Looka / Shutterstock / Fotodom.