Вопрос пользователя: «Мы получили от поставщика счет-фактуру на товар, который еще в дороге. Можем ли мы уже сейчас принять этот НДС к вычету, или нужно ждать, пока товар придет на склад?»
Суть проблемы
С точки зрения налогового учета, право на вычет НДС возникает при выполнении ряда условий, ключевые из которых: наличие счета-фактуры и принятие товаров (работ, услуг) к учету. При схеме «Товары в пути» счет-фактура есть, но физического принятия на склад еще не было. Это создает неопределенность в сроках принятия НДС к вычету и риски доначислений при проверках.
Что может 1С ERP?
Система корректно отражает НДС в рамках раздельной закупки, но момент формирования проводок по НДС к вычету зависит от документа. При использовании схемы «Товары в пути» НДС может быть отражен и принят к вычету уже на этапе оформления документа «Приобретение товаров и услуг», то есть в момент перехода права собственности и получения счета-фактуры, до фактического поступления товара.
Суть подхода:
- Для «Товаров в пути»: В документе «Приобретение товаров и услуг» с соответствующей операцией (например, «Закупка у поставщика (товары в пути)») указывается сумма НДС из полученного счета-фактуры. При проведении этого документа система формирует проводку: Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету. После этого, при выполнении прочих условий (например, использование в облагаемых операциях), этот НДС может быть предъявлен к вычету в обычном порядке в декларации того периода, когда было оформлено «Приобретение».
- Для «Неотфактурованных поставок»: Ситуация обратная. При поступлении товара/услуги документом «Поступление товаров на склад» или «Поступление услуг в подразделение» НДС не отражается, так как счета-фактуры нет. НДС появляется в учете позже, при фактуровке, то есть при оформлении документа «Приобретение товаров и услуг» с операцией «фактуровка поставки».
- Корректировка НДС: Если позже происходит корректировка стоимости (через «Корректировку приобретения»), система автоматически пересчитает и сумму НДС, сформировав корректировочные записи.
Преимущества подхода:
- Соблюдение НК РФ: Позволяет правомерно принять НДС к вычету в момент получения счета-фактуры, не дожидаясь физического прибытия товара, что соответствует арбитражной практике.
- Автоматизация: Все расчеты НДС при корректировках, сторнировании и списании расхождений происходят автоматически, минимизируя ручные ошибки.
- Прозрачность: В отчетах по НДС (книга покупок, книга продаж) движения видны четко и привязаны к конкретным документам-основаниям.
Решение и рекомендации
- Закрепите порядок в учетной политике: Пропишите, что при схеме «Товары в пути» НДС принимается к вычету на дату получения счета-фактуры.
- Внимательно проверяйте счета-фактуры: Поскольку вычет происходит раньше, чем товар проверен при приемке, крайне важно убедиться в корректности первичного документа.
- Контролируйте последующие события: Если при приемке выявятся расхождения и будет оформлена корректировка, НДС также будет скорректирован. Следите, чтобы корректировочные счета-фактуры вовремя регистрировались в системе.
- Используйте стандартные отчеты по НДС — они корректно работают с документами раздельной закупки.
Итог простыми словами
Если вы купили товар, получили на него электронную накладную и счет-фактуру, но сам товар придет через месяц, вы уже сейчас можете уменьшить свой налог к уплате на сумму НДС из этого счета. 1С позволяет это сделать при оформлении «Приобретения». Это как получить кассовый чек при заказе товара онлайн — право на вычет (гарантию) у вас возникает сейчас, а не когда курьер доставит заказ. При неотфактурованной поставке все наоборот: товар пришел, чека нет — вычет сделать нельзя. Чек (счет-фактура) придет позже, и тогда вы примете НДС.
Типичные сценарии использования:
- Сценарий импорта с отсрочкой платежа: Получен инвойс и таможенные документы с выделенным НДС. НДС уплачен на таможне. В 1С оформляется «Приобретение», и уплаченный на таможне НДС сразу принимается к вычету, хотя товар еще на таможенном складе.
- Сценарий с ежемесячной фактуровкой: Поставщик привозит товар 25 числа, а общий счет-фактуру за месяц выставляет 5-го числа следующего месяца. НДС к вычету вы примете только 5-го числа, после оформления «Приобретения» (фактуровки), хотя товар уже был в ваших расходах предыдущего месяца.