Как рассчитать таможенные платежи при импорте

Шаг 1. Определите код ТН ВЭД

От кода ТН ВЭД (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности) зависят два ключевых фактора: какие платежи будут начисляться и по каким ставкам.

Код определяют по характеристикам товара: назначению, материалу, составу и основным техническим параметрам. Дальше его уточняют последовательно — от общей товарной группы к конкретной позиции, сверяясь с примечаниями и пояснениями к ТН ВЭД.

Код ТН ВЭД смотрите на сайте ЕЭК. Номенклатура идёт по разделам и группам, внутри — товарные позиции и подсубпозиции. По найденному коду там же можно свериться с тарифом.

Например, для мобильного телефона используется код 8617 13 000 0 ТН ВЭД и ставка будет 0, поэтому пошлина не взимается. А для хлопчатобумажных футболок 6109 10 000 0 ТН ВЭД тариф устанавливает специфическую ставку 1.75 евро за 1 кг товара.

Шаг 2. Позаботьтесь о документах для расчёта платежей

Чтобы корректно рассчитать таможенные платежи, нужны документы, которые подтверждают сведения в в таможенной декларации на товары (ДТ).

Контракт и инвойс. Из них берут цену товара, валюту, условия поставки, описание позиции и условия оплаты.

Эти данные напрямую влияют на расчёт таможенных платежей: по цене сделки определяют таможенную стоимость и дальше считают таможенную пошлину и ввозной НДС.

Документы по перевозке и страхованию. Они нужны, чтобы правильно учесть стоимость доставки и страхования до ввоза — особенно если такие суммы не включены в цену товара. Обычно это транспортные документы, счёта перевозчика, страховой полис и счёта на страхование.

Документы для классификации товара. Для расчётов понадобится не только код ТН ВЭД, но и сведения, которые подтверждают классификацию товара: техническое описание, состав, характеристики, назначение, каталоги, инструкции.

Шаг 3. Определите таможенную стоимость

Таможенная стоимость — это денежная оценка товара для исчисления таможенных платежей. Вы определяете её и заявляете при подаче декларации.

Если сведения окажутся недостоверными, стоимость будет определять таможенный орган.

В типовой коммерческой поставке таможенную стоимость считают по такой схеме: берут цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате по контракту (цену сделки), и дополняют её расходами, которые легли на импортёра в ходе перемещения или доставки товара.

В расчёт включают:

ЦФУ. Цену товара по сделке, контракту или инвойсу

Дополнительные начисления. Зарубежные расходы импортёра, которые относятся к этой поставке и оплачиваются помимо цены товара. Например, расходы, связанные с производством и упаковкой, отдельные платежи зарубежным агентам, лицензионные платежи (роялти), а также доставка по иностранной территории до границы ЕАЭС.

Вычеты. Расходы, которые выделены в цене товара, но относятся к территории ЕАЭС и могут исключаться из таможенной стоимости, если их подтвердили.

Формула для расчёта таможенной стоимости (ТС):

ТС = ЦФУ + дополнительные начисления − вычеты

Все показатели нужно привести к одной валюте расчёта. Таможенную стоимость определяют в рублях: суммы в иностранной валюте пересчитывают по курсу ЦБ РФ на дату подачи ДТ, а итог округляют до двух знаков.

Пример расчёта таможенной стоимости

По инвойсу цена товара — 20 000 $. Доставка до границы ЕАЭС оплачивается отдельно и подтверждена документами: международная перевозка — 1200 $, страхование до ввоза — 80 $, упаковка — 300 $. Перевозка уже по территории ЕАЭС после ввоза (например, от порта до склада в РФ) — 70 000 ₽ и в ТС не включается, если выделена отдельно и подтверждена.

Таможенная стоимость в валюте сделки: 20 000 + 1200 + 80 + 300 = 21 580 $

Курс ЦБ на дату подачи ДТ — 92,50 ₽/$. Тогда ТС в рублях будет: 21 580 × 92,50 = 1 996 150,00 ₽.

В итоге получилась сумма, которая дальше будет базой для расчёта пошлины и ввозного НДС.

Таможенную стоимость указывают в таможенной декларации: по каждому товару — в графе 45, общую сумму по декларации — в графе 12, а детализацию расчёта показывают в декларации таможенной стоимости (ДТС), которая является частью ДТ.

Шаг 4. Рассчитайте основные таможенные платежи при импорте

При импорте товара в РФ сумма к уплате на таможне обычно состоит из четырёх платежей: таможенной пошлины, ввозного НДС, акциза — если товар подакцизный — и таможенного сбора. В редких случаях может добавиться антидемпинговая пошлина.

Алгоритм такой: сначала рассчитать пошлину, затем — акциз, если он есть, после этого — ввозной НДС и таможенный сбор.

Расскажем про каждый платёж и объясним, как их считать.

Таможенная пошлина

Таможенная пошлина — это платёж за ввоз. Он зависит от того, как товар классифицирован.

Ключевой параметр здесь — код ТН ВЭД. Таможня проверяет его в первую очередь. По коду определяют ставку пошлины и тип ставки — их берут из таможенного тарифа ЕАЭС.

Ставки бывают:

• адвалорные — процент от таможенной стоимости;
• специфические — фиксированная сумма за единицу, например, за кг/шт;
• комбинированные — фиксированная сумма за единицу, но не менее определённого процента от таможенной стоимости.

Как считать пошлину

Если ставка адвалорная: Пошлина = ТС (таможеная стоимость) × ставка

Если ставка специфическая, считают от количества: Пошлина = количество × ставка (€/кг, €/шт и т. п.)

Если ставка комбинированная, то рассчитываются оба показателя: сначала таможенная стоимость × ставка, потом количество × ставка. К уплате берут большую из полученных сумм.

Акциз

Акциз появляется только при ввозе подакцизного товара. Самые распространённые из них:

• этиловый спирт и спиртосодержащая продукция;
• табачная и никотиносодержащая продукция;
• автомобили и мотоциклы;
• отдельные виды топлива и нефтепродуктов;
• сахаросодержащие напитки.

Полный список подакцизных товаров смотрите на сайте ФНС.

Акциз участвует в формировании базы для НДС при ввозе. Поэтому, если по коду товар подакцизный, это влияет и на сумму НДС. Если товар не подакцизный — этот платёж в расчёт не включают. Здесь важно сверяться с кодом и правовым статусом товара.

Акциз считают так:

Акциз = количество товара × ставка акциза

Конкретная база зависит от вида товара, его объёма, мощности, количества и других характеристик. Поэтому её следует проверять отдельно по каждой позиции.

Ввозной НДС

Ввозной НДС уплачивают при декларировании товаров. НДС считают не от цены в инвойсе, а от налоговой базы при ввозе. В неё входят таможенная стоимость и суммы других платежей, которые начисляются при ввозе: таможенной пошлины и акциза, если он есть — ст. 160 НК РФ.

Формула для расчёта ввозного НДС:

НДС = (ТС + Пошлина + Акциз) × ставка НДС

Пример

Таможенная стоимость = 1 000 000 ₽, ставка пошлины 10%, акциза нет, ставка НДС для примера — 22%. Расчёты такие:

• Пошлина: 1 000 000 × 10% = 100 000 ₽
• База для НДС: 1 000 000 + 100 000 = 1 100 000 ₽
• НДС: 1 100 000 × 22% = 242 000 ₽

НДС меняется вместе со стоимостью. Если вы не включили расходы, которые влияют на таможенную стоимость, или указали неверный код ТН ВЭД, изменится не только сумма пошлины, но и сумма НДС. Это приведёт к занижению таможенных платежей и, как следствие, к ответственности за заявление недостоверных сведений при таможенном декларировании.

Как рассчитать таможенный НДС

Таможенный сбор

Таможенный сбор — это обязательный фиксированный платёж за совершение таможней операций по выпуску товаров. Его рассчитывают по установленным ставкам.

Сумма зависит от размера таможенной стоимости или количества товаров (товарных позиций) в ДТ.

Другие платежи

Иногда к обычным платежам добавляется антидемпинговая пошлина. Это отдельная мера защиты внутреннего рынка: её взимают дополнительно к обычной ввозной пошлине, если по конкретному товару введена антидемпинговая мера.

Такие меры установлены для некоторых товаров китайского происхождения — проверить можно по конкретному коду ТН ВЭД.

Пример расчёта таможенных платежей

Компания ввозит в РФ партию хлопчатобумажных футболок для продажи. Футболки классифицируются по коду 6109 10 000 0. Таможенная стоимость партии по расчёту и документам — 1 000 000 ₽. Вес партии — 600 кг.

Сначала рассчитаем пошлину. По коду ТН ВЭД действует специфическая ставка пошлины — 1,75 евро за килограмм. Значит, пошлину считают по весу: 600 кг × 1,75 € = 1050 €.

Эту сумму переводят в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подачи декларации. Курс евро — 100 ₽, тогда пошлина составит 105 000 ₽.

Акциза здесь нет, потому что футболки не относятся к подакцизным товарам.

Дальше считают ввозной НДС. База для НДС при импорте — это таможенная стоимость плюс пошлина. В нашем случае база равна 1 105 000 ₽, а НДС по ставке 22% составит 243 100 ₽.

Отдельно начисляется таможенный сбор за операции по выпуску. При такой таможенной стоимости он составляет 4924 ₽ по действующей шкале.

В итоге сумма таможенных платежей к уплате будет такой:

105 000 ₽ (пошлина) + 243 100 ₽ (НДС) + 4924 ₽ (таможенный сбор) = 353 024 ₽.

Шаг 5. Внесите таможенные платежи

После того как вы сделали расчёт таможенных платежей, их нужно уплатить. Это делают через единый лицевой счёт декларанта (ЕЛС).

Алгоритм такой:

1. Пополнить ЕЛС. Для этого заполняют платёжное поручение по коду таможенного органа 10000010. Деньги нужно внести до выпуска товаров: если таможня не сможет списать начисленные таможенные платежи, товар не выпустят.
2. Заполнить и подать таможенную декларацию. Таможня проверит её и спишет с ЕЛС указанные суммы — таможенную пошлину, ввозной НДС, акциз и таможенный сбор.

Обязанность по уплате таможенных платежей возникает у импортёра сразу при ввозе товара на таможенную территорию. Но фактическая уплата полагающихся платежей происходит при таможенном декларировании, до выпуска ДТ.

Частые ошибки при расчёте таможенных платежей

На практике предприниматели почти всегда совершают одни и те же ошибки: выбирают неверный код ТН ВЭД, неправильно рассчитывают таможенную стоимость, забывают перевести суммы на ЕЛС.

Ошибка в коде ТН ВЭД. Неправильная классификация товара меняет ставку пошлины и может добавить платежи, которых вы не ждали — например, акциз, если товар окажется подакцизным.

В итоге, если таможенная стоимость увеличится, то в большую сторону может быть пересчитан таможенный сбор. Аналогично и ввозной НДС, потому что НДС считают от базы, куда входит пошлина и акциз.

Неверная таможенная стоимость. В таком случае чаще всего к цене товара забывают добавить какой-то дополнительный расход или добавляют лишнее. Например, в инвойсе одна сумма, а перевозка и страховка выставлены отдельными счетами. Если расходы относятся к поставке до ввоза и не включены в цену, их нужно учесть при определении таможенной стоимости.

Таможенную стоимость декларант обязан обосновать документами. Если сведения не подтверждены или противоречат документам, возможна проверка и корректировка таможенной стоимости.

Несвоевременная оплата. По коммерческим поставкам платежи списывают с ЕЛС при проверке ДТ. Если на счёте не будет необходимой суммы, товар не выпустят.

Такие ошибки приводят к доначислениям или переплате, которую потом приходится возвращать. Если ошибка в ДТ приводит к занижению платежей — например, из-за неверного кода ТН ВЭД или таможенной стоимости, — возможна административная ответственность по ст. 16.2 КоАП РФ: штраф считают от стоимости товара.

Если платежи не уплачены в срок, в том числе когда на ЕЛС не хватило средств, это могут квалифицировать как нарушение срока уплаты по ст. 16.22 КоАП РФ.

Как законно снизить таможенные платежи

Снизить таможенные платежи можно только за счёт корректных исходных данных и законных инструментов:

Выбрать правильный ТН ВЭД. Здесь задача не найти ставку ниже, а подтвердить правильную классификацию товара. Именно от кода ТН ВЭД зависят ставка пошлины и сам набор начислений: может появиться акциз и измениться расчёт базы для ввозного НДС.

Если код выбран верно и подтверждён документами, снизится риск доначислений и корректировки таможенной стоимости из-за споров по товару.

Получить льготы. Проверьте, есть ли по вашему товару льготные режимы: чаще всего они связаны со страной происхождения и условиями ввоза.

Чтобы применить преференцию, проверьте три условия:

• страна происхождения есть в перечне развивающихся или наименее развитых стран-пользователей системы преференций ЕАЭС;
• сам товар входит в список преференциальных товаров — он привязан к коду ТН ВЭД;
• происхождение и условия перевозки подтверждены документами.

Если условия выполнены, по Договору ЕАЭС ставка пошлины будет 0% для товаров из наименее развитых стран и 75% от ставки Единого таможенного тарифа для товаров из развивающихся стран.

Пример льготы

Вы ввозите какао-бобы с кодом ТН ВЭД 1801 00 000 0. Этот товар есть в перечне преференциальных, а Уганда входит в перечень наименее развитых стран-пользователей системы.

Тогда ваша пошлина = ТС × 0% = 0.

Если происхождение подтверждено по правилам и соблюдены условия перевозки, таможенная пошлина по этой позиции применяется по нулевой ставке. При этом ввозной НДС и таможенный сбор никуда не исчезают — льгота именно по пошлине.

Обратите внимание: все льготы работают, только если есть подтверждающие документы.

Оптимизировать логистику и расходы. Уменьшение стоимости доставки, выбор экономичного страхования и упаковки, объединение партий товаров снижают таможенную стоимость и сумму платежей.

Отдельно стоит сказать про ввозной НДС. Для ввоза многих продовольственных товаров, детских изделий и медицинской продукции действует ставка НДС 10% — ПП РФ № 908. А для технологического оборудования, у которого нет отечественных аналогов, может применяться ставка 0% — ПП РФ № 372. Главное, чтобы код ТН ВЭД вашего товара точно соответствовал коду в льготном перечне, а его характеристики подтверждались технической документацией.

Как вернуть излишне уплаченные платежи

Переплата возникает, когда по ДТ уплатили больше, чем должно быть: например, исправили код ТН ВЭД, уточнили расходы и пересчитали таможенную стоимость, применили льготу.

Факт переплаты фиксируют таможенными документами — в том числе через корректировку декларации.

Излишне уплаченные суммы таможня возвращает в форме зачёта на ЕЛС, то есть переводит переплату в авансовые платежи — ст. 67 ТК ЕАЭС. Срок зачёта — не позднее 3 рабочих дней со дня, следующего за днём обнаружения переплаты.

Если нужно вернуть деньги на расчётный счёт, следует подать заявление о возврате авансовых платежей. Сделать это можно в пределах 3 лет: таможня должна рассмотреть заявление, принять решение и перечислить деньги не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днём поступления заявления.

Часто задаваемые вопросы

Что изменится в 2026 году?

Для коммерческого импорта в РФ ключевое изменение — ставки таможенных сборов за операции, связанные с выпуском товаров: с 1 января 2026 в России действует обновлённая шкала — ПП РФ № 1638.

Можно ли вернуть переплату?

Да. Если по ДТ уплатили больше, чем нужно — например, исправили код ТН ВЭД или уточнили таможенную стоимость, — таможня зафиксирует переплату через корректирующие документы и зачислят на ЕЛС излишне уплаченную сумму как аванс.

Если деньги нужно вернуть на расчётный счёт, подают заявление о возврате авансовых платежей.

В каких случаях применяются льготы?

Льготы и преференции применяются, когда выполнены условия, которые для них установлены: чаще всего это происхождение товара и наличие подтверждающих документов.