📍 Оптимизировать налоги можно по-разному. Лет 10 назад это делали «в лоб»: покупали бумажный НДС, ставили прокладки для увеличения расходов и снижения прибыли. Схемы спокойно продавались на сайтах — секретов не было.
Сегодня схемы тоже есть. Но рабочие схемы не описывают в интернете. Они в тишине работают на благо знающих. Всё, что на слуху, — уже «отыграно» и в 90% случаев приносит только проблемы.
Кэш сегодня достают аккуратно, «с миру по нитке», чтобы не светиться. И так и живут.
Почему старые законы вдруг снова становятся актуальными
Сегодня, просто потому что решил немного пофантазировать (не хочу описывать нелегальщину, поймите правильно), разберу ещё один вариант того, как теоретически можно было бы использовать один не самый молодой федеральный закон.
Речь пойдёт о законе «О рынке ценных бумаг», принятом ещё в 1996 году.
С 2013 года он предусматривает создание специализированных финансовых обществ (СФО).
Что такое СФО и почему это интересный инструмент
У СФО есть несколько любопытных особенностей:
➖ нет сотрудников,
➖ единственный орган — генеральный директор
(ну, например, таджик с паспортом РФ),
➖ может быть отрицательная стоимость чистых активов,
➖ есть иммунитет к правилам о крупных сделках и сделках с заинтересованностью.
Вообще, весьма нестандартные организации.
Чем они занимаются? Скупают долги, выпускают под них облигации и продают их.
Руководит СФО управляющая компания, включённая в реестр ЦБ.
Главное свойство СФО, ради которого всё затевается
📍 А теперь самое интересное.
СФО не платят налог на прибыль по операциям с долгами.
Запомним этот момент. Дальше будет понятно, зачем.
Как это можно было бы использовать (чисто теоретически)
Представим ситуацию.
Есть ООО, у которого:
— дебиторская задолженность 100 млн рублей,
— контрагенты деньги должны,
— но взыскать по каким-то причинам не получается.
Вполне жизненная история.
Появляется СФО
СФО покупает эти долги, допустим, за 10 млн рублей.
Что происходит:
— у ООО — убыток,
— у СФО — пакет долгов.
Под долги выпускаются облигации
СФО выпускает облигации, обеспеченные купленными долгами.
Эти облигации покупает ИП на УСН (доходы-расходы). Разумеется, ИП из льготного региона (например, Ленинградская область со ставкой 5%).
ИП, конечно же, верит и надеется, что долги вернут.
И тут — чудо
Долги действительно возвращают.
Теперь у СФО 100 млн рублей.
Считаем:
— 100 млн вернули,
— 10 млн СФО заплатило за долги,
— разница — 90 млн.
С этих 90 млн:
— НДС СФО платит,
— налог на прибыль — нет (мы это запомнили).
Финальный штрих
ИП продаёт облигации за 100 млн рублей. Налоги платит по своей ставке УСН.
Сводим цифры
📍 Итого:
— ООО с 10 млн при распределении прибыли заплатило бы налог на прибыль + НДФЛ — около 3,5 млн,
— СФО уплатило 15 млн НДС,
— ИП заплатил 4,5 млн налогов.
Всего налогов: около 22 млн рублей. У ИП — кэш.
А если бы всё делали «обычно»
Если бы ООО просто распределило прибыль:
— налог на прибыль,
— НДФЛ с дивидендов,
вышло бы около 40 млн рублей. То есть в два раза больше.
Почему формально закон не нарушен
Конечно же:
— ИП и ООО никак не связаны,
— иначе привет необоснованной налоговой выгоде
(ст. 54.1 НК РФ).
Ну и ИП просто повезло, что долги удалось взыскать 😌
Самое интересное:
закон никто не нарушал, но деньги оказались в наличном виде, а налогов уплачено в два раза меньше.
Почему такие конструкции вообще возможны
📍 Знание сотен отраслевых законов и понимание логики НК позволяет навскидку привести ещё пару-тройку похожих решений, позволяющих оптимизировать почти любой налог.
Безусловно, законодатель не так видел применение этих норм. Но правоприменительная практика порой идёт своим путём 😏
Финальный вопрос
Как думаете, где проходит граница между «оптимизацией» и «схемой»?
Пишите в комментариях — интересно, насколько часто вы встречали СФО на практике и как вообще к ним относитесь.