Налоговая служба предостерегает предпринимателей от совершения типовых ошибок, которые бизнес повторяет из года в год при сдаче декларации по УСН. Тоже решили вам об этом напомнить, т.к. нарушения могут привести к требованиям и задержке камеральной проверки.
Фото: Таисия Коптева, специалист «Берегов Невы».
Не та форма декларации по УСН за 2025 год
Законодательство и требования к бизнесу меняются так быстро, что не все успевают своевременно реагировать, и нередко предприниматели используют прошлогоднюю версию декларации, даже не подозревая, что её применение уже недопустимо и неизбежно приводит к отклонению документов.
Сейчас введена обновленная версия декларации, хотя подача старой формы пока ещё разрешена. Рекомендуем внимательно изучить новый приказ и инструкции по заполнению, приложенные к документу.
Можно заполнить и сдать отчётность, используя сервисы ФНС, которые автоматически выдают актуальную форму и помогут избежать арифметических ошибок.
Нарушены сроки сдачи декларации
Предприниматели продолжают путаться в сроках — дело в том, что они не одинаковые для ООО и ИП:
- 25 марта 2026 года — срок представления декларации по УСН за 2025 год для юрлиц;
- 27 апреля 2026 года — для ИП.
Нарушение сроков или неправильное заполнение декларации вызовет запрос из ФНС и может привести к технической недоимке и пеням, налоговым доначислениям и штрафу 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки декларации (ст. 119 НК РФ) или 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ).
Потратьте время на перепроверку или доверьте заполнение профессиональному бухгалтеру, это сэкономит время, деньги и нервы в будущем.
Доходы и расходы указаны не нарастающим итогом
Это самая важная и частая ошибка, которая искажает всю декларацию и может привести к неверному расчёту налога. Данные в декларации должны быть отражены нарастающим итогом, а не поквартально, т.е. в строку «доходы» нужно вносить общую сумму с начала года. Нарушения приводят к искажению налоговой базы и требованиям со стороны налоговой.
Пример. Доходы ИП в 2025 году по кварталам были такими: 1 квартал — 200 тыс. рублей, 2 квартал — 350 тыс., 3 квартал — 400 тыс., 4 квартал — 150 тыс. Итого за год — 1,1 млн рублей.
Как правильно заполнить информацию в декларации (нарастающим итогом): 1 квартал — 200 тыс. рублей, 2 квартал — 550 тыс., 3 квартал — 950 тыс., 4 квартал — 1,1 млн рублей.
Если заполнять поквартально, то сумма не сойдётся с итогом за год, что вызовет автоматическое требование о пояснениях.
Самому предпринимателю тоже полезно видеть эти суммы, чтобы контролировать приближение к лимитам, после которых необходимо платить НДС или теряется право на УСН.
Неверный ОКТМО при смене адреса
Распространённой ошибкой является игнорирование изменений юридического адреса организации либо местожительства индивидуального предпринимателя в течение календарного года. Предприниматели забывают внести соответствующие поправки в декларацию и указывают устаревший ОКТМО.
При заполнении раздела 1 декларации по упрощённой системе налогообложения, содержащего информацию о сумме подлежащего уплате налога, обязательно указание именно того кода, который соответствует актуальному адресу на конец отчётного или налогового периода (квартала, полугода, девяти месяцев или полного года).
Пример. ООО сменило адрес в 2025 году — до 15 июля было зарегистрировано в Москве, а после 15 июля переехало в Краснодар.
Как правильно заполнить информацию в декларации: 1 квартал — ОКТМО Москвы, 2 квартал — ОКТМО Москвы (на конец полугодия общество ещё было в Москве), 3 квартал — ОКТМО Краснодара (на конец 9 месяцев общество уже было в Краснодаре), 4 квартал — ОКТМО Краснодара.
Декларация сдаётся по итогам года — на 31 декабря общество было уже зарегистрировано в Краснодаре, значит, в годовой декларации нужно указать соответствующий код ОКТМО.
Это же правило действует и для платёжных поручений на уплату налога — в противном случае платежи могут зависнуть как невыясненные, и у компании появится техническая недоимка.
Рекомендуем перед заполнением декларации проверить дату внесения записи о новом адресе в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, если меняли адрес.
Если вы сменили адрес, но не уведомили ФНС, указание нового ОКТМО в декларации вызовет вопросы. Сначала внесите изменения в ЕГРЮЛ, затем сдавайте отчётность с новым кодом.
Некорректное заполнение графы для обоснования налоговой ставки
Часто происходят ошибки при заполнении строк 124 (для объекта «доходы») или 264 (для объекта «доходы минус расходы») декларации по УСН. Там должен быть числовой шифр, указывающий, на основании какого именно регионального закона применяется пониженная ставка налога.
В основном код льготы имеет четырёхзначный формат, но если это не так, то в последующих клеточках проставляются нули. Последствия неверного указания кода льготы — ФНС видит несоответствие и снимает льготу, налог будет доначислен по стандартной ставке.
Коды устанавливаются субъектами РФ, найти их можно в приложении к региональному закону о льготах по УСН. Рекомендуем перед сдачей декларации изучить актуальную редакцию закона региона и убедиться, что бизнес соответствует прописанным в нём условиям (вид деятельности, доля дохода, численность штата и т.д.).
Превышение страховых взносов над суммой налога
Это актуально для ИП без наёмных работников — они часто указывают сумму страховых взносов, на которую уменьшают налог (строки 140-143), больше, чем исчисленный налог (строки 130-133) за соответствующий период.
По правилам заполнения декларации, в ней нельзя указывать сумму страховых взносов, уменьшающую налог, более суммы самого налога. К чему приведёт ошибка — налоговая программа при проверке декларации увидит, что в строке отражения взносов за год стоит сумма большая, чем в строке отражения налога и автоматически пришлёт требование пояснить расхождение или подать уточнённую декларацию.
Чтобы этого не допустить, нужно считать налог нарастающим итогом с начала года и сравнивать со взносами. Перед отправкой декларации убедитесь, что значение в строке 143 не превышает значение в строке 133.
Для УСН «доходы минус расходы» это правило не действует — взносы там учитываются в расходах и уменьшают налоговую базу.
Если есть работники, лимит в 50% от суммы налога действует только для взносов за сотрудников, взносы «за себя» ИП с работниками вычитаются полностью.
Рекомендации от специалистов «Берегов Невы»:
- не затягивайте, сдайте декларацию заблаговременно, — чтобы осталось время на исправление, если ФНС обнаружит ошибку и запросит уточнения;
- сохраните доказательства — после сдачи сохраните файл декларации и квитанцию о приёме (из ЛКН или оператора ЭДО). Это подтвердит соблюдение срока.
Лучший способ избежать проблем — сдать декларацию с помощью специалистов, которые проверят актуальные реквизиты и не дадут ошибиться с нарастающим итогом.
Оригинал статьи на нашем сайте.
Ещё больше полезных статей о бухгалтерии и бизнесе на bereganevy.ru.