Поступления налогоплательщику на АУСН и его расходы делятся на облагаемые и необлагаемые. Но только облагаемые доходы и расходы формируют базу для расчета налога по АУСН. При объекте “Доходы” базу формируют только облагаемые поступления, а при объекте “Доходы минус расходы” учитываются еще и расходы.
Считать самостоятельно доходы и расходы налогоплательщику не нужно, за него это делает налоговая. Она учитывает суммы, о которых узнает:
- через онлайн-ККТ – если доходы получены или расходы оплачены наличными;
- от уполномоченного банка из реестра ФНС – по безналичным расчетам налогоплательщика и плате за эквайринг;
- через личный кабинет на сайте ФНС – по операциям, не указанным выше, информацию о которых внес сам налогоплательщик;
- от оператора электронной площадки (маркетплейса) из реестра ФНС – по взаиморасчетам, зачетам и посреднической комиссии.
Уполномоченный банк ежемесячно передает информацию в налоговую, чтобы та посчитала налог за отчетный месяц. Перед этим банк квалифицирует все поступления и списания по счету как учитываемые или неучитываемые при налогообложении. Банк размечает все операции за месяц, присваивая им один из статусов: “приход”, “возврат прихода”, “расход”, возврат расхода” или “не налоговая база”.
Однако конечную ответственность за разметку несет сам налогоплательщик. Поэтому он вправе внести изменения и разметить операции по-своему. Сделать это можно не позднее 7 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Если не внести исправления, то считается, что разметка банка подтверждена, и информация в таком виде уйдет в налоговую.
Почему важно проверять разметку? Не только из-за риска ошибок со стороны банка. А еще и потому, что он обязан размечать отдельные операции как не облагаемые – присваивать им статус “Не налоговая база”. Из-за этого можно потерять расходы при объекте “Доходы минус расходы” и переплатить налог по АУСН.
Например, если банк затруднился квалифицировать исходящую операцию по счету, он размечает ее как “не налоговая база”. Если на самом деле это допустимый при АУСН расход, его статус необходимо исправить вручную. Иначе налоговая не учтет этот расход, и сумма налога окажется больше.
Возможна и обратная ситуация, когда банк размечает доход как не учитываемый при налогообложении. Например, если платеж поступил от физлица, а налогоплательщик не обязан применять ККТ. Такие платежи банк автоматически квалифицирует как “не налоговую базу”, и вносить исправления нужно вручную.
Пропустив дедлайн по разметке, исправить ошибку можно. Достаточно обратиться в банк, чтобы он передал налоговой сведения для пересчета налога. Но если прошло более трех лет, то пересчитать налог уже не получится.
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.