Саморегулируемые организации не оформляют счета-фактуры и акты выполненных работ. Составление двусторонних актов об оказании услуг, равно как и выставление счетов-фактур, действующим законодательством не предусмотрено. Данное правило прямо следует из положений пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Так называемые «закрывающие документы» в контексте членства в СРО представляют собой подтверждающие материалы в виде копий и скан-копий официальных документов. Аналогичный порядок применяется и при взаимодействии со страховыми компаниями.
Пояснение для бухгалтерии
Все саморегулируемые организации в соответствии с законом имеют статус некоммерческих партнёрств. Это означает, что СРО не вправе осуществлять коммерческую деятельность и, как следствие, не заключают прямые договоры со своими членами. Работа СРО осуществляется без применения налога на добавленную стоимость.
Иными словами, взаимоотношения между СРО и её членами не являются хозяйственными операциями в классическом понимании, а потому не подпадают под стандартный документооборот, характерный для коммерческих сделок.
Правовые основания статуса СРО
Некоммерческое партнёрство приобретает статус саморегулируемой организации на основании решения уполномоченного органа о включении сведений в государственный реестр СРО. Согласно пункту 2 статьи 8 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», такие партнёрства не вправе вести предпринимательскую деятельность и не признаются выгодоприобретателями.
Соответственно, любые обязательные платежи в адрес СРО не могут квалифицироваться как плата за услуги, выполнение работ или реализацию товаров.
Налогообложение взносов в СРО
Вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд и регулярные членские взносы, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 39 НК РФ, не признаются реализацией. Они не относятся ни к оказанию услуг, ни к выполнению работ, ни к продаже товаров.
С учётом положений подпункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются исключительно операции по реализации. Поскольку взносы в СРО не подпадают под данное определение, они не образуют налоговую базу по НДС. Данный подход дополнительно подтверждается статьёй 149 НК РФ.
Договоры и правовой режим платежей
В соответствии с пунктом 4 статьи 8 Федерального закона № 148-ФЗ от 22.07.2008 года, внесение обязательных взносов в СРО не требует заключения каких-либо договоров. Основанием для их уплаты служат нормы действующего законодательства, которые имеют прямое действие и не нуждаются в дополнительном договорном оформлении.
Именно по этой причине СРО не оформляют акты выполненных работ и счета-фактуры — такая обязанность отсутствует в силу пункта 1 статьи 169 НК РФ.
Учет взносов в расходах организации
Расходы, связанные с уплатой вступительных, членских взносов и взносов в компенсационный фонд, рекомендуется учитывать в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 29 статьи 264 НК РФ. Исключение составляют организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, поскольку перечень расходов для УСН является закрытым и подлежит строгому толкованию.
Какие документы можно использовать в качестве подтверждения
Классических закрывающих документов у СРО не предусмотрено. В качестве подтверждения расходов могут использоваться:
- протоколы и решения, размещённые на официальном сайте СРО;
- оригиналы или скан-копии счетов на оплату взносов;
При страховании ответственности подтверждающими документами служат оригинал страхового полиса либо его скан-копия, предоставленная страховой компанией.