Хотим рассказать вам об одном из судебных разбирательств, которых на самом деле немало в последнее время, — о применении региональной льготы, а точнее о пониженной налоговой ставке по УСН.
Власти всё активнее борются с таким явлением, как налоговая миграция предпринимателей — переоформление бизнеса в другом регионе, при том, что фактически деятельность ведётся на другой территории.
▶ Год назад в Налоговом кодексе закрепили норму, по которой организации и индивидуальные предприниматели, переехавшие на территорию региона с пониженными налоговыми ставками по УСН, в течение 3-х лет не могут применять эти пониженные ставки. После этого начались рейды налоговых инспекторов с целью установления фактического места ведения деятельности.
▶ С начала этого года также введена мера по уменьшению налоговой миграции — изменение правил установления регионами пониженных ставок по этому налогу.
Однако, как мы видим, судебная практика по этому вопросу только расширяется.
Хотим представить вам одно из «типовых» дел. Региональные льготы созданы для поддержки экономики самого региона, а не для минимизации налогов бизнесом, который работает в другом субъекте РФ, таков общий вывод судов в подобных делах.
В судебном постановлении рассматривается вопрос о применении региональной налоговой льготы – пониженной ставки по УСН, установленной региональными властями. Индивидуальный предприниматель пытался использовать нулевую налоговую ставку по УСН, но суд признал это неправомерным, т.к. ИП работал не в том регионе, в котором был поставлен на налоговый учёт (дело № А46-3527/2025 от 30.12.25).
На судебное разбирательство стоит обратить внимание тем предпринимателям, которые рассматривают возможность регистрации в регионе с льготным налогообложением без ведения там реальной хозяйственной деятельности (а такие есть и иногда приходят к нам менять юрадрес).
Суть дела вкратце — предприниматель, зарегистрированный в одной области (субъекте РФ), получил почти 40 млн рублей дохода от деятельности по производству металлоконструкций в другой области.
Он применил нулевую ставку налога по УСН на основании закона той области, в которой был поставлен на учёт, и которая предоставляла такую льготу для стимулирования производственной деятельности на своей территории.
Налоговая инспекция, проведя камеральную проверку декларации, посчитала, что предприниматель не имеет права на льготу, т.к. фактически не вёл деятельность на территории области, предоставляющей льготу.
Суды всех инстанций (включая кассационный) поддержали позицию налоговой службы, обязав ИП доплатить налог и штраф.
Налоговая инспекция, а вслед за ней и суды установили, что у предпринимателя в регионе регистрации нет недвижимости, оборудования или обособленных подразделений. Также на территории региона нет филиалов у того юрлица, с которым он сотрудничал. Это означает, что реальная деятельность велась на территории другого региона, возможно, по месту нахождения заказчика.
Суд сделал акцент на территориальном принципе льготы: региональная налоговая льгота — это инструмент стимулирования экономики конкретного региона, утверждали судьи, основываясь на законах и судебной практике. Предоставляя нулевую ставку, регион преследует цель развития бизнеса, создания рабочих мест и увеличения налоговой базы на своей территории.
ИП, работая на территории другого региона, приносил именно той территории экономическую выгоду (создавал рабочие места, развивал инфраструктуру, вкладывал инвестиции). Это нецелевое использование льготы - получение льготы регионом, который не получает от этой деятельности никаких выгод, противоречит смыслу и цели установления мер господдержки.
Итоги и последствия для ИП — доначисление налога по УСН (более 5 млн рублей) и штрафа в размере 20% от суммы недоимки.
Наши специалисты предостерегают предпринимателей от формального соответствия условиям применения налоговой льготы (иметь регистрацию ИП и нужный ОКВЭД), этого недостаточно. Суды и налоговые органы продолжат анализировать суть деятельности и её фактическое местонахождение.
Оригинал статьи на нашем сайте.
Ещё больше полезных статей о бухгалтерии и бизнесе на bereganevy.ru.