В 2026 году предпринимателям, которые работают сразу на двух налоговых режимах, важно учитывать обновленные правила. Изменились лимиты доходов, условия применения ПСН и порядок работы с НДС. В этой статье от команды проекта 42Clouds разбираем, как правильно совмещать УСН и ПСН, какие риски учитывать и как избежать ошибок в учете.
ПСН в 2026 году: ключевые изменения
С 1 января 2026 года для плательщиков ПСН действует новое ограничение по доходам. Основное нововведение — поэтапное снижение максимального размера выручки, при котором предприниматель сохраняет право на патент.
Ограничения выглядят так:
- в 2026 году совокупный доход за 2025 и 2026 годы не должен превышать 20 млн рублей;
- в 2027 году лимит снижается до 15 млн рублей за 2026 и 2027 годы;
- с 2028 года и далее порог составит 10 млн рублей за два предыдущих года.
Если ИП совмещает УСН и ПСН, при проверке лимита учитываются доходы по обоим режимам. В расчет берется фактическая выручка, а не потенциальный доход, указанный в патенте. При превышении лимита право на ПСН утрачивается.
С 2026 года предприниматель получил возможность досрочно заменить патент. Если показатели, по которым рассчитывался налог, уменьшились, ИП вправе подать заявление в налоговую в течение 10 дней. Инспекция пересчитает сумму налога и выдаст новый патент на оставшийся срок.
Виды деятельности на ПСН в 2026 году
Перечень разрешенных видов деятельности на ПСН изменился незначительно, но важные корректировки все же появились.
Из списка исключили услуги:
- уличных патрулей;
- охранников;
- сторожей;
- вахтеров.
При этом расширили возможности для банковских платежных агентов. Если ранее они могли работать на ПСН только в сельских округах, то с 2026 года патент разрешен и при работе в муниципальных и городских округах.
Для этого вида деятельности Минфин рекомендовал использовать код ОКВЭД 66.19 — вспомогательная деятельность в сфере финансовых услуг, за исключением страхования и пенсионного обеспечения.
УСН в 2026 году: новые правила по НДС
Для предпринимателей на УСН также действуют пониженные пороги доходов, дающие право на освобождение от НДС.
Лимиты следующие:
- 20 млн рублей в 2026 году;
- 15 млн рублей в 2027 году;
- 10 млн рублей с 2028 года.
Принцип применения этих порогов аналогичен ПСН. Если ИП превысил лимит в предыдущем году, он становится плательщиком НДС с 1 января текущего года. Если превышение произошло в течение года, обязанность по уплате НДС возникает со следующего месяца.
Предпринимателям важно заранее подготовить учет и документооборот, чтобы корректно работать с НДС и не допустить ошибок при расчетах.
Потеря права на ПСН: что происходит дальше
Если ИП утрачивает право на ПСН, он автоматически переходит:
- на УСН, если был зарегистрирован на этом режиме;
- либо на ОСНО, если УСН не применялся.
Одновременно предприниматель теряет право на освобождение от НДС.
Патент можно оформлять не только на год, но и на более короткий срок. Например, ИП может получать патенты ежемесячно. Если в ноябре он превысил лимит доходов, возникает вопрос, с какого момента пересчитывать налоги.
Минфин разъяснил, что право на ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который был выдан патент. В такой ситуации предприниматель переходит на УСН именно с ноября, а не с начала года.
Совмещение УСН и ПСН: учет доходов
При работе на двух режимах предприниматель обязан вести раздельный учет доходов. На практике часто возникают спорные ситуации. Разберем основные из них.
Ситуация 1. Клиент оплатил работы до начала патента или после его окончания.
Доход относится к УСН, даже если работы выполнены в период действия патента. На ПСН учитываются только доходы, полученные в период действия патента.
Ситуация 2. ИП на патенте привлек подрядчика для выполнения работ.
Такой доход относится к УСН. На ПСН предприниматель обязан выполнять работы лично или с участием своих сотрудников по трудовым договорам и ГПХ.
Это правило действует и в отношении самозанятых — привлекать их в рамках ПСН нельзя.
Ситуация 3. ИП на ПСН сдает помещение в аренду, а арендатор компенсирует коммунальные платежи.
Суммы компенсации признаются доходом и учитываются в книге доходов.
Ситуация 4. ИП на ПСН продает товар юридическому лицу.
Если оплата происходит наличными или картой, доход относится к ПСН. Если деньги поступают на расчетный счет, продажа считается оптовой и облагается по УСН.
Ситуация 5. ИП на ПСН продает ветеринарные препараты.
Продажа возможна только в том случае, если товар не подлежит обязательной маркировке. В противном случае доход учитывается на УСН.
Совмещение УСН и ПСН: учет расходов
Учет расходов актуален для предпринимателей на УСН «Доходы минус расходы».
Правила распределения такие:
- расходы, связанные с УСН, учитываются полностью;
- расходы по деятельности на ПСН в налоговом учете не отражаются;
- общие расходы распределяются пропорционально выручке и принимаются частично.
Отдельного внимания требуют страховые взносы. Их распределение между режимами может быть сложным, поэтому на практике удобнее использовать учетные системы. В решениях 1С распределение выполняется автоматически, что снижает риск ошибок.
Итоги
Совмещение УСН и ПСН в 2026 году требует внимательного подхода к лимитам доходов, раздельному учету и работе с НДС. Ошибки могут привести к утрате права на патент и дополнительной налоговой нагрузке. Чтобы снизить риски, предпринимателю важно заранее изучить правила, выстроить учет и при необходимости обратиться за консультацией к специалисту.