АУСН и лимит 5 сотрудников: как нанять и не слететь с режима

Представьте: вы нашли отличного специалиста, оформили его в штат, а через месяц налоговая снимает вас с АУСН. Причина? Превысили лимит по численности — забыли посчитать совместителя и двух исполнителей по договорам подряда.

Слетели с режима — платите полный НДС, НДФЛ и страховые взносы по базовым тарифам. Доначисления, пени, штрафы за ошибку в расчёте одного показателя.

Кто входит в лимит 5 человек

На АУСН средняя численность работников не должна превышать 5 человек за каждый месяц. Это не «поголовный» подсчёт, а среднесписочная величина по правилам Росстата.

В расчёт включаются:

• Штатные сотрудники по трудовым договорам (включая тех, кто в отпуске, командировке, на больничном)
• Внешние совместители — пропорционально отработанному времени (двое на 0,5 ставки = один человек)
• Исполнители-физлица по ГПХ без статуса ИП или самозанятого
• НЕ входят в расчёт:
• Женщины в декрете и отпуске по уходу за ребёнком (если не работают)
• Самозанятые (плательщики НПД)
• Исполнители-ИП по договорам ГПХ
• Собственники без трудового договора

Смотрите, здесь важный момент: исполнители по ГПХ (обычные физлица) входят в лимит. Это подтверждает ФНС в письме от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@. У вас 3 штатных сотрудника и 3 подрядчика-физлица — вы уже за пределами АУСН.

Что будет при превышении лимита

Если средняя численность за месяц превысила 5 человек — вы теряете право на АУСН с начала этого месяца. Наняли 6-го человека 25 апреля — слетаете с режима с 1 апреля.

Вы обязаны подать уведомление об утрате права до 15-го числа следующего месяца через Личный кабинет или приложение банка. С начала «проблемного» месяца становитесь плательщиком по ОСН: НДС 20%, налог на прибыль 20%, страховые взносы 30%+ вместо нулевых.

Давайте честно: для малого бизнеса это финансовый удар. Нулевые взносы за сотрудников превращаются в 30%+ от ФОТ, плюс резко вырастает объём отчётности.

Вернуться на АУСН можно только с 1 января следующего года, подав уведомление с 1 ноября по 31 декабря.

Работа с самозанятыми: риски и правила

Самозанятые не входят в лимит 5 человек. Формально можете привлечь хоть 20 самозанятых — на право применять АУСН это не повлияет.

Но если самозанятый работает как штатный сотрудник (фиксированный график, подчинение, рабочее место от вас, систематические выплаты), налоговая может переквалифицировать договор в трудовой. Тогда этот человек попадёт в численность, и если из-за него лимит превысит 5 — слетите с АУСН плюс доначисления по НДФЛ и взносам.

Страховые взносы и НДФЛ на АУСН

На АУСН действует нулевой тариф страховых взносов за работников (ОПС, ВНиМ, ОМС). Единственное исключение — взносы на травматизм: 2 959 рублей в год фиксированно (246,58 руб./мес.).

НДФЛ с зарплаты удерживает и перечисляет уполномоченный банк по вашему поручению. Вы передаёте банку ежемесячные сведения о выплатах, банк рассчитывает налог и перечисляет в бюджет.

Отчётность: форму ЕФС-1 нужно сдавать в СФР до 25-го числа следующего месяца. Штраф за несдачу — 500 рублей за каждого работника.

Итоги

Лимит 5 сотрудников на АУСН — это среднесписочная численность с учётом штатных, совместителей и подрядчиков-физлиц по ГПХ. Самозанятые и ИП не учитываются. Численность контролируется ежемесячно.

Если планируете нанимать персонал — заранее просчитайте все категории работников. Больше информации о работе на автоматизированной упрощёнке вы найдёте в разделе материалов по АУСН, а калькулятор сравнения налоговой нагрузки поможет понять, какой режим выгоднее для вашего бизнеса.