Как исчислять налог на имущество организаций при выбытии ОС
Производственный календарь Календарь бухгалтера 2026 Новости Статьи Вопросы и ответы Видео Форум
ФНС РФ разъяснила, как исчисляется налог на имущество организаций при выбытии основного средства.
В своем письме от 03.02.2026 № БС-35-21/830@ ведомство напоминает, что статьи 374 НК РФ относит к объектам обложения налогом на имущество организаций:
- недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость;
- недвижимое имущество, находящееся в РФ и принадлежащее организациям, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как кадастровая стоимость.
При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухучета, утвержденным в учетной политике организации.
При выбытии недвижимости из состава основных средств следует руководствоваться условиями, установленными ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Согласно положением данного стандарта списание объекта основных средств имеет место, в частности, в случае отчуждения объекта другому лицу. Объект основных средств подлежит списанию в том отчетном периоде, в котором он выбывает или становится неспособным приносить организации экономические выгоды в будущем.
При этом списание объекта основных средств с бухгалтерского учета, обусловленное передачей его другому лицу, предполагает, среди прочего, наличие документального подтверждения прекращения осуществления каких-либо прав в отношении этого объекта организацией.
Таким образом, основные средства подлежат налогообложению налогом до их выбытия в качестве основных средств и снятия с учета организации.
Что касается объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, то порядок их признания объектами налогообложения не зависит от порядка их бухучета.
Бухпросвет
Если бухгалтерия – то в 1С, если бухгалтерские новости – то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне – то в нашем Telegram-канале, если общаться с коллегами - то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: Andy Dean Photography / Shutterstock / Fotodom.