Если предприятие продает активы по заниженной цене — это опасная налоговая оптимизация

Если предприятие продает активы по заниженной цене — это опасная налоговая оптимизация. Налоговая видит в этом стремление платить меньше налога на прибыль и НДС, доначисляет налоги, штрафы и пени. Как показывает судебная практика, включая ВС РФ, решения почти единодушно в пользу ФНС. Рассказываю, как не попасть в такое разбирательство.

Риски и возможности

Риски для продавца. Ключевой риск для продавца — доначисление налогов, исходя из рыночной стоимости актива, и применение крупных финансовых санкций.

Риски есть не только при операциях с недвижимостью. Продажа оборудования, транспорта, ценных бумаг или долей в ООО по цене, существенно ниже рыночной, также привлекает внимание контролеров. А если покупатель — аффилированное лицо (другая компания из одной группы, контрагент с общим руководством или учредителем), налоговики почти наверняка пересчитают налоги.

Риски для покупателя. Для компании-покупателя слишком низкая цена в договоре создает риски в будущем. Когда придет время продавать этот актив, придется заплатить налог с большей разницы между ценой покупки и продажи. В крайних случаях руководителя могут привлечь к ответственности по статье 199 УК РФ.

ФНС анализирует не формальное соблюдение процедур, а деловую цель сделки. Если нет разумной экономической или производственной необходимости в продаже актива по низкой цене, это прямой путь к доначислению.

Как действовать: алгоритм для руководителя и финдиректора

Что делать, если планируете продать имущество? Подготовил алгоритм, который поможет доказать экономическую обоснованность и рыночную цену.

1️⃣ Проведите независимую оценку. Перед любой крупной сделкой, особенно с аффилированными лицами, необходимо получить отчет оценщика о рыночной стоимости актива: здания, оборудования, квартиры в собственности юрлица и т. д. Это ключевой документ для защиты в случае спора.

2️⃣ Документально обоснуйте коммерческие условия. Если цена ниже рыночной, в деле должны быть документы, объясняющие причину: срочность реализации, наличие скрытых недостатков, необходимость срочного пополнения оборотных денег, состояние рынка. Например, продажа устаревшего станка по низкой цене должна подкрепляться техническим заключением.

3️⃣ Проверьте цепочку аффилированности. Убедитесь, что контрагент не признается взаимозависимым. Если это так, будьте готовы к повышенному вниманию и готовьте максимально полное досье по сделке.

4️⃣ Корректно отразите операцию в учете. Все первичные документы, акты приема-передачи, платежные поручения должны соответствовать условиям договора. Нельзя проводить деньги мимо кассы или использовать неофициальные платежи.

Документы в КонсультантПлюс

При продаже или покупке имущества используйте КонсультантПлюс, чтобы видеть все риски и практику в одном месте. А если нет доступа, оформите бесплатно пробный. Вот материалы, которые пригодятся:

▪️ Как определяется и устанавливается цена договора

▪️ В каких случаях можно изменить цену договора и как это сделать

▪️ Как согласовать условия о цене и порядке оплаты работ в договоре подряда

▪️ Как согласовать условия о цене и порядке оплаты в договоре поставки