📌💼Вернуть налог вышедший за рамки 3 года

#НалогообложениеРФ; #ВозвратНДФЛ; #ВычетПоНалогам; #НалоговаяДекларация; #МоиНалоговыеПрава; #ВозвратНалогиРФ; #ИмущественныйВычет; #СоциальныйВычет; #ИнвестиционныйВычет; #УпрощённыйПорядокВыче

📌Возврат налога за пределами трёх лет: разбираемся в судебной практике

Иногда налогоплательщики сталкиваются с ситуацией, когда необходимо вернуть налог за период, который уже вышел за рамки трёхлетнего срока. Рассмотрим конкретный случай и позиции судов по этому вопросу.

📌Суть дела

Суд признал неправомерным включение помещения и здания в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. После этого организация направила уточнённые декларации по налогу на имущество за 2017–2020 годы, уменьшив размер налога. На тот момент срок в три года с момента уплаты налога уже истёк.

Инспекция сначала перечислила переплату, но позже потребовала её вернуть, ссылаясь на пропуск срока. Организация отказалась, и налоговая обратилась в суд. Апелляционная инстанция поддержала организацию, а кассационная — нет.

📌Разные позиции судов

В этом деле суды высказали разные мнения:

1. Позиция апелляционного суда:

• возврат переплаты по налогу на имущество, которая незаконно поступила в бюджет, — это восстановление нарушенных прав организации;
• такую ситуацию нельзя рассматривать как неосновательное обогащение.

1. Позиция кассационного суда:

• уменьшить налоговые обязательства на ЕНС можно только в случае, если суд восстановил пропущенный срок;
• перерасчёты без восстановления срока запрещены.

Кассация также отметила несколько важных моментов:

• перечень объектов, по которым налоговая база определяется по кадастровой стоимости, публикуется до начала налогового периода;
• налогоплательщик должен сам следить за информацией о предстоящем излишнем взыскании и принимать меры по защите своих прав;
• инспекция не обязана пересматривать обязательства по завершённым отношениям, в рамках которых налог был исчислен и уплачен по кадастровой стоимости.

📌Вывод

Это дело показывает, насколько важно внимательно следить за налоговыми нормами и своевременно принимать меры для защиты своих прав. Если срок пропущен, то возможность перерасчёта будет зависеть от решения суда о восстановлении пропущенного срока.

Для более детального изучения вопроса можно ознакомиться с Постановлением АС Западно-Сибирского округа от 18.12.2025 по делу № А45-6209/2025.

Обратите внимание: данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретных правовых вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу.

📌Пример:

В 2020 году арбитражный суд вынес решение о признании недействительными сделок по продаже недвижимого имущества. После вступления решения в законную силу, в 2022 году, организация-продавец направила в налоговую инспекцию уточнённые налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС за 2017 год с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Налоговый орган отказал в возврате налогов, ссылаясь на пропуск трёхлетнего срока подачи заявления, установленного законодательством.

Суд проанализировал ситуацию и сформулировал правовые позиции:

• Трёхлетний срок не является препятствием для возврата налогов в ситуации реституции.
• Налогоплательщик объективно не мог подать уточнённые декларации до момента признания сделки недействительной.
• Переход на УСН после совершения первоначальной сделки не лишает права на подачу уточнённых деклараций по НДС и налогу на прибыль за период применения общей системы налогообложения.

Суд признал право налогоплательщика на возврат налогов, несмотря на превышение трёхлетнего срока с момента первоначальной сделки.

📌Практический пример возврата налога за пределами трёхлетнего срока

Обстоятельства дела:

В 2020 году арбитражный суд признал недействительными сделки по продаже недвижимого имущества. После вступления решения в законную силу, в 2022 году, организация-продавец направила в налоговую инспекцию уточнённые налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС за 2017 год с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов.

📌Действия налогового органа:

Налоговая инспекция отказала в возврате налогов, ссылаясь на пропуск трёхлетнего срока подачи заявления, установленного законодательством.

📌Аргументы организации:

• До момента признания сделки недействительной судом организация не могла подать уточнённые декларации.
• На момент возврата имущества компания применяла упрощённую систему налогообложения (УСН), что исключало возможность подачи деклараций по налогу на прибыль и НДС в текущем периоде.

📌Позиция суда:

Арбитражный суд признал неправомерным бездействие налоговой инспекции, отказавшей в возврате налогов после признания сделок недействительными. Суд сформулировал следующие выводы:

• Трёхлетний срок не является препятствием для возврата налогов в ситуации реституции.
• Налогоплательщик объективно не мог подать уточнённые декларации до момента признания сделки недействительной.
• Переход на УСН после совершения первоначальной сделки не лишает права на подачу уточнённых деклараций по НДС и налогу на прибыль за период применения общей системы налогообложения.

📌Решение суда:

Суд признал право налогоплательщика на возврат налогов, несмотря на превышение трёхлетнего срока с момента первоначальной сделки.

📌Практические выводы из решения суда:

1. Трёхлетний срок не препятствует возврату налогов при реституции.
2. Смена налогового режима сохраняет право на подачу уточнённых деклараций за прошлые периоды.
3. Отсчёт возможности подачи уточнённых деклараций начинается с момента признания сделки недействительной.

📌Ещё один пример:

Организация уплатила налог на имущество в отношении принадлежащих ей объектов недвижимости. Через несколько лет данная недвижимость на основании судебного решения была исключена из перечня объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. В результате у организации образовалась переплата по налогу на имущество.

Налоговая инспекция и нижестоящие судебные инстанции отказали в возврате налоговой переплаты, сославшись на то, что с момента уплаты налога прошло более 3 лет. Однако Верховный Суд РФ признал доводы налогового органа несостоятельными и встал на сторону организации-налогоплательщика.

📌Позиция Верховного Суда РФ:

Переплаченные более 3 лет назад налоги не признаются положительным сальдо и не подлежат возврату в качестве переплаты (п. 7 ст. 11.3 НК РФ). Однако трёхлетний срок, истечение которого препятствует возврату переплаченных налогов, следует исчислять по правилам гражданского, а не налогового законодательства.

Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, срок исковой давности начинает течь со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. В данном случае о переплате налогоплательщик узнаёт только в момент представления налоговой декларации по переплаченному налогу.

Таким образом, имущественные налоги, уплаченные в излишнем размере до 2023 года, организации могут вернуть в течение 3 лет с момента представления налоговых деклараций по данным налогам.

📌Итог:

Поскольку организация заявила о возврате переплаты не позднее 3 лет с момента представления налоговой декларации, переплаченный налог подлежит возврату.

• #НалогообложениеРФ;
• #ВозвратНДФЛ;
• #ВычетПоНалогам;
• #НалоговаяДекларация;
• #МоиНалоговыеПрава;
• #ВозвратНалогиРФ;
• #ИмущественныйВычет;
• #СоциальныйВычет;
• #ИнвестиционныйВычет;
• #УпрощённыйПорядокВычетов;
• #ВозвратНалоговПоРасходам.