В договоре это обычно выглядит безобидно. «Обеспечительный платёж». «Гарантийный депозит». «Залог на всякий случай». Деньги как будто просто лежат и ничего не делают. Но для налоговой в 2026 году такие суммы часто выглядят иначе — как аванс, доход и повод начислить НДС и налог на прибыль.
Самое неприятное — бизнес узнаёт об этом не в момент подписания договора, а уже на проверке. С доначислениями, пенями и вопросом:
«Почему вы решили, что здесь нет НДС?»
Разберёмся, где именно компании теряют деньги на гарантиях и залогах — и как этого избежать.
Почему налоговой всё равно, как вы назвали платёж
Первая ошибка — верить, что название решает всё.
В договоре можно написать что угодно: депозит, обеспечение, гарантия, залог.
Но ФНС смотрит не на слово, а на экономический смысл:
- это деньги «про запас» и подлежат возврату?
- или без них сделка фактически не работает?
- можно ли ими закрыть оплату товаров, работ или аренды?
Если платёж похож на предоплату, его почти всегда так и трактуют.
Когда «обеспечение» превращается в аванс с НДС
На проверках инспекторы обычно обращают внимание на одни и те же вещи.
Обеспечительный платёж с высокой вероятностью признают авансом, если:
- его можно зачесть в оплату по договору;
- без него работы или аренда не начинаются;
- деньги сразу учитываются как выручка;
- в договоре нет чёткого механизма возврата;
- «обеспечение» закрывает последний месяц аренды или услуги.
Классическая ситуация из аренды
Арендодатель получает обеспечительный платёж и по договору использует его за последний месяц. Формально — «удобно». По факту — налоговая почти всегда говорит: это аванс → начисляйте НДС на дату получения денег.
Даже если суд потом спорит о моменте начисления, сам риск для бизнеса уже реализовался.
Когда НДС можно не платить — и налоговая с этим соглашается
Обеспечение действительно может быть налогово нейтральным. Но только если это видно из документов.
Что должно быть в договоре:
- платёж используется только как обеспечение;
- прямой запрет на зачёт в оплату;
- понятные сроки и условия возврата;
- чётко описано, за что и как сумма может быть удержана.
И важно не только написать это, но и так же вести учёт:
- отдельный платёж — не вперемешку с оплатой;
- отдельный субсчёт, а не выручка;
- акты возврата или удержания, а не «просто деньги остались».
Чем аккуратнее конструкция, тем сложнее ФНС доказать, что это был аванс.
Налог на прибыль: когда обеспечение становится доходом
По прибыли логика проще, но ошибок здесь не меньше.
Пока обеспечительный платёж возвратный, дохода нет.
Но как только компания получает право его не возвращать, появляется доход.
Типичные случаи:
- удержали сумму за нарушение сроков;
- часть пошла как штраф;
- депозит «остался» и был использован на ремонт.
В этот момент сумма полностью включается в доходы. Даже если реальный ущерб был меньше — НК не разрешает «свернуть» эти величины автоматически.
Банковские гарантии: можно ли учесть расходы
Можно. И это обычно не проблема — если есть документы и логика.
В расходах по налогу на прибыль учитывают:
- комиссию банка за гарантию;
- страхование исполнения обязательств;
- юридическое сопровождение — при реальной связи с договором.
Что не нравится инспекторам:
- завышенные комиссии без объяснений;
- расходы «по договорённости»;
- отсутствие актов и расчётов.
Самые частые ошибки, из-за которых доначисляют налоги
На практике почти все споры крутятся вокруг одних и тех же промахов:
- формулировка «может быть зачтён в счёт оплаты»;
- отсутствие порядка возврата;
- смешение обеспечения и оплаты в одном платеже;
- учёт как аванса или выручки;
- удержание денег без актов и расчётов.
При слабых документах суды часто встают на сторону налоговой — даже если платёж назывался «обеспечительным».
Коротко: как снизить риски в 2026 году
Если совсем по делу:
- Пишите договор под налоги, а не «для галочки».
- Не используйте обеспечение как оплату — особенно в аренде.
- Разделяйте деньги и учёт.
- Оформляйте возврат и удержание документально.
- Смотрите на платёж глазами инспектора, а не юриста.
Гарантии и залоги — удобный инструмент. Но в 2026 году они легко становятся источником лишнего НДС и налога на прибыль, если оформить их неаккуратно.
***
Если вам нужна надёжная бухгалтерия, получите бесплатную консультацию на сайте. А ещё подписывайтесь на наш блог, чтобы быть в курсе всех изменений.