Составили подробный обзор новых правил по налогам и страховым взносам
Повышение ставки НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС выросла с 20 до 22%, а для социально значимых товаров сохранилась льготная ставка в размере 10%.
Предельный доход для бизнеса на УСН
20 млн ₽ — предельный доход для освобождения от НДС в 2026-м. Если общий доход за год выше, вы обязаны уплачивать НДС.
С 2027 года порог — 15 млн, с 2028-го — 10 млн.
Нужно ли вам уплачивать НДС?
Как считать доход?
Как понять, что вы не превысили порог в размере 20 млн ₽? Правила расчёта дохода немного отличаются для разных сценариев — объясняем.
Для бизнеса на УСН: доход считаете по тем же правилам, что и для расчёта налога по УСН.
Для бизнеса на нескольких режимах (УСН и ПСН, ОРН и ПСН, ЕСХН и ПСН): считайте общую сумму по 2 налоговым режимам.
Для бизнеса на ПСН: считаете фактически полученный доход ИП.
Какую ставку НДС можно применять?
Если вы бизнес на УСН и с этого года обязаны уплачивать НДС, то имеете право применять общую ставку 22% (10% — для отдельных социально значимых товаров и услуг) либо выбрать специальную ставку 5 или 7%.
Выбранную ставку НДС и исчисленную сумму налога нужно указывать в счетах-фактурах, первичных учётных документах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС. Эта ставка должна применяться ко всем операциям, являющимся объектами обложения НДС, за исключением освобождённых (льготируемых).
Если вы проводите операции, которые облагаются НДС по ставке 0%, то имеете право применять её для этих операций. Примеры: экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.
Какую ставку выбрать?
Ставку вы выбираете сами (22 или 5, 7%) — смотрите на своих покупателей.
Может быть экономически выгоднее выбрать общую ставку НДС с правом на вычет входного НДС, если ваши основные клиенты — ИП и юрлица, которые имеют право возмещения входного НДС (выставленного в том числе и вами).
Входной НДС — это НДС, который вы уплачиваете при покупках дополнительно к цене. Это может быть закупка материалов или оплата услуг подрядчика.
Выбрать специальную ставку без права на вычет входного НДС может быть выгоднее, если ваши основные клиенты — те, кто входной НДС не возмещает (например, физические лица или те МСП, которые не могут возмещать НДС).
На какой срок я выбираю ставку?
Вот правила для бизнеса на УСН.
Если вы выбрали общую ставку НДС, то имеете право перейти на специальную ставку с начала следующего квартала.
Если вы выбрали специальную ставку НДС, то обязаны работать по ней 12 кварталов (3 года). Но есть несколько исключений:
- вы утратили право применять УСН или получили основания для освобождения от НДС (доход за 2026 год составил менее 15 млн ₽);
- вы впервые выбрали специальную ставку НДС в 2026 году. Тогда вы можете поменять её на общую в течение 4 кварталов (1 года) с начала использования специальной ставки.
Условия применения специальных ставок НДС
Ставку НДС 5% можно применять с 1 января 2026-го, если доходы за 2025 год составили от 20 млн до 250 млн ₽.
Ставку НДС 7% можно применять с 1 января 2026-го, если доходы за 2025 год составили от 250 млн до 450 млн ₽.
Если ваши доходы на УСН за 2025 год не превысили 20 млн ₽, но превысили в 2026-м, то вы можете использовать ставку НДС 5% с месяца, следующего за переходом лимита в размере 20 млн.
Пороговые значения доходов для ставки НДС 5 и 7% (250 млн и 450 млн) индексируются коэффициентом-дефлятором для УСН (1,090 в 2026 году).
Если вы в 2026-м превысили порог 272,5 млн ₽ (250 млн с коэффициентом-дефлятором), то со следующего месяца после этого превышения вы переходите на ставку НДС 7%.
Если вы в 2026 году превысили порог 490,5 млн ₽ (450 млн с коэффициентом-дефлятором), то со следующего месяца переходите на общую ставку НДС 22 или 10%.
Специальные ставки не применяются в следующих случаях:
- при импорте товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС;
- при исчислении НДС налогоплательщиком УСН — покупателем в качестве налогового агента.
Условия применения ставки НДС 0%
Ставка НДС 0% применяется плательщиками, выбравшими специальные ставки только по операциям из пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. К таким операциям относятся, например:
- экспорт товаров;
- международная перевозка;
- транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;
- реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.
2 важных нюанса:
- чтобы использовать ставку 0%, вам необходимо в течение 180 дней с даты отгрузки документально подтвердить, что это обоснованно. Перечень нужных документов смотрите в ст. 165 НК РФ;
- бизнес на УСН и специальной ставке НДС может применять ставку 0%, но права на вычет входного НДС он не имеет.
Расчётные ставки НДС
Это ставки 22/122 для НДС 22%, 10/110 — для НДС 10%, 5/105 — для НДС 5% и 7/107 — для НДС 7%.
Их применяют, если сумма сформирована уже с учётом НДС. Например, при получении авансов, если в стоимости работ или услуг уже учтён НДС.
Налоговый период по НДС
Налоговым периодом по НДС является квартал (3 месяца). Это означает, что за каждый квартал, когда он закончится, необходимо определить сумму исчисленного НДС, которую плательщик УСН должен уплатить в бюджет.
Когда нужно исчислять НДС
По общим правилам моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров, работ или услуг;
- день получения аванса в счёт предстоящих поставок товаров, работ или услуг.
Если аванса не было и оплату производят после отгрузки или передачи, то НДС исчисляется и уплачивается один раз.
Если вы на УСН, платите НДС и получили аванс до даты отгрузки, то вносите информацию в налоговую декларацию и об авансе, и об отгрузке товаров в счёт аванса.
Если вы на УСН и специальной ставке НДС, то при исчислении НДС с аванса считаете его по расчётной ставке 5/105 или 7/107. Чтобы не было двойного налогообложения, ранее исчисленный с аванса НДС принимается к вычету в момент исчисления НДС с отгрузки.
Что делать с длящимися договорами
Если вы заключили договор до 1 января 2026 года и продолжаете по нему работать, действуют следующие правила.
Если вы получили аванс до 1 января 2026-го, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после этой даты, то НДС с аванса, полученного в 2025 году, не нужно исчислять.
Если вы и вторая сторона не достигли соглашения об изменении цены длящегося договора с доплатой продавцу суммы НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС.
Сумму НДС можно определить, применив расчётную ставку. Если цена договора была увеличена судом с учётом Постановления Конституционного суда РФ от 25.11.2025 № 41-П, продавец корректирует сумму НДС с учётом вступившего в силу решения.
Как посчитать сумму НДС
Общую сумму НДС вы рассчитываете по итогам налогового периода (квартала). Этот показатель включает все суммы НДС, исчисленные по всем отгрузкам и (или) полученным авансам за текущий квартал, а также учитывает суммы восстановленного налога. Данная сумма налога указывается в итоговой строке (строках) книги продаж.
Если у вас имеются суммы НДС, подлежащие вычету, то они вычитаются из общей суммы НДС. Полученная разница подлежит уплате в бюджет.
Когда подавать декларацию и уплачивать налог
Декларацию по НДС нужно предоставлять в налоговый орган исключительно в электронном виде через оператора ЭДО. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налоговые агенты, применяющие освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ, вправе представить декларацию по НДС на бумаге.
НДС уплачивается равными долями в течение 3 месяцев до 28-го числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом.
Во всех разделах декларации по НДС, кроме разделов 8–12, показатели указываются в полных рублях. То есть сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Счёт-фактура
Это специальный документ, который предназначен для учёта НДС.
При отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг бизнес на УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС, должен выставить покупателю счёт-фактуру в 2 экземплярах — для продавца и покупателя. Документ на бумаге или в электронном виде нужно предоставить в течение 5 календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также при получении авансов в счёт этой отгрузки.
Покупателю нужна счёт-фактура для применения налоговых вычетов по НДС.
Вы не составляете счёт-фактуру, если работаете на УСН и осуществляете операции, освобождаемые от НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ).
Также вы не составляете счёт-фактуру, если работаете на УСН и вашим покупателем или клиентом является физическое лицо. Вы можете составить сводный документ (например, справку бухгалтера) с суммарными данными по всем операциям под НДС за один квартал или месяц, чтобы отразить информацию о них в книге продаж.
Книга продаж и книга покупок
Книга продаж — это документ, в котором регистрируются все счета-фактуры, выставленные в текущем квартале. В конце квартала сведения из книги продаж переносятся в раздел 9 декларации по НДС.
Все выставленные вами счета-фактуры и сводные документы нужно регистрировать в книге продаж.
Книга покупок — это документ, который вы ведёте, если имеете право на вычеты по НДС. В него вносят счета-фактуры от продавцов (поставщиков) товаров (работ, услуг). В конце квартала сведения из книги покупок переносятся в раздел 8 декларации по НДС.
Применение чеков ККТ
Если вы на УСН, платите НДС по специальной ставке и используете ККТ, то обязаны указывать новые ставки НДС в кассовых чеках в соответствии с Приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.
Если вы на УСН, платите НДС по общей ставке (22%) и используете ККТ, то по вопросам:
- доработки программного обеспечения ККТ в связи с переходом со ставки НДС 20% на ставку НДС 22% смотрите Письмо ФНС России от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@;
- формирования кассового чека (чека коррекции) в переходный период в связи с применением ставки НДС 22% с 1 января 2026 года смотрите Письмо ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@.
Налоговый вычет по НДС
В отдельных случаях вы можете заявить к вычету следующий НДС.
1. Исчисленный вами при получении авансов или при отгрузке (по сути, это возврат из бюджета ранее уплаченной суммы налога).
Исчисленный НДС можно заявить к вычету в следующих случаях:
- при отгрузке в счёт авансов;
- возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора;
- возврате покупателем товаров или отказе от товаров, работ или услуг;
- снижении цены отгруженных товаров, работ или услуг;
- документальном подтверждении нулевой ставки НДС, если ранее по истечении 180 календарных дней налогоплательщик УСН не подтвердил применение нулевой ставки, исчислил НДС и уплатил налог в бюджет.
Вычет исчисленного НДС можно заявить и на общей, и на специальной ставке НДС.
В указанных случаях в книге покупок регистрируются авансовые счета-фактуры либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг), а также счета-фактуры, составленные в случае неподтверждения нулевой ставки НДС. Сведения из книги покупок выгружаются в декларацию по НДС.
2. Предъявленный НДС при покупках, ввозе товаров в РФ и (или) перечислении авансов продавцу за будущие покупки (входной НДС). Это вправе заявить к вычету налогоплательщик УСН только на общих ставках 22 или 10%.
У налогоплательщиков на специальных ставках такого права нет. В этом случае входной НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учёта в расходах стоимости покупок.
Входной НДС по расходам до 1 января 2026 года
Суммы входного НДС по остаткам товаров, которые вы не отнесли к расходам (не использовали) при применении УСН:
- можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ при условии, что вы применяете общую ставку НДС 22 или 10%;
- нельзя принять к вычету, если вы применяете специальную ставку 5 или 7%.
Восстановление входного НДС налогоплательщиком УСН
При изменении режима налогообложения НДС вы обязаны восстановить ранее принятый к вычету входной НДС, а именно:
- при переходе с общей ставки НДС 20 или 22% (10%) на специальную ставку 5 или 7%;
- переходе с начала 2026 года со ставки НДС 20 или 10% на освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ), если доход за 2025-й ниже 20 млн ₽.
Восстановление НДС означает, что входной НДС, ранее принятый к вычету, необходимо уплатить в составе общей суммы налога по декларации.
Восстановление НДС осуществляется только для тех товаров, работ или услуг, которые используются для операций, облагаемых по ставке НДС 5 или 7% либо освобождаемых от НДС.
Восстановление сумм НДС производится в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5 или 7%, либо в последнем налоговом периоде (в IV квартале) до начала применения освобождения от НДС (по ст. 145 НК РФ).
Основные ограничения для перехода с ОРН на УСН с 1 января 2026 года
337,5 млн ₽ — верхний порог доходов юрлица за 9 месяцев 2025 года, при котором компания, применяющая ОСНО, могла подать уведомление о переходе на УСН с 2026-го.
Налогоплательщики, утратившие в 2025-м право применять УСН из-за превышения порога доходов в размере 450 млн ₽, вправе перейти на УСН только через год, то есть с 1 января 2027-го. При этом юрлица должны соответствовать установленному для перехода на УСН критерию по размеру доходов за 9 месяцев календарного года. С учётом коэффициента-дефлятора для УСН на 2026 год это 367,9 млн ₽. На ИП указанные ограничения по размеру доходов за 9 месяцев не действуют.
Пороговые значения для применения УСН в 2026 году
Пороговые значения для применения УСН с учётом индексации на коэффициент-дефлятор (1,090 в 2026 году):
- 490,5 млн ₽ — по размеру доходов;
- 218 млн ₽ — по размеру остаточной стоимости основных средств.
Также действует пороговое значение по средней численности работников за отчётный (налоговый) период — 130 человек.
Какие ставки применяются для УСН
- 6% — для объекта «Доходы» (субъекты РФ могут снизить ставку до 1%).
- 15% — для объекта «Доходы — расходы» (субъекты РФ могут снизить ставку до 5%).
Пониженные ставки налога устанавливаются на отдельные виды экономической деятельности, которые определяет Правительство РФ, с учётом соответствия налогоплательщиков критериям из п. 1–2 ст. 346.20 НК РФ.
- 0% — для вновь зарегистрированных ИП (в течение 2 лет), если такая ставка установлена законом субъекта РФ, а ИП занимается отдельными видами экономической деятельности из перечня Правительства РФ, а также соответствует критериям из п. 4 ст. 346.20 НК РФ.
Тарифы страховых взносов для МСП в 2026 году
- 7,6% — для высокопроизводительных отраслей обрабатывающего производства (по перечню, утверждённому Правительством РФ).
- 15% — для отраслей экономики предложения (по перечню, утверждённому Правительством РФ).
- 30% — для всех остальных.
Для некоторых видов деятельности продлено действие льготного тарифа страховых взносов на 2026 год.
Право на применение единого пониженного тарифа страховых взносов 15% (для доходов свыше 1,5 МРОТ в месяц) сохраняют МСП в сферах:
- агропромышленного комплекса и производства продуктов питания (растениеводство, животноводство, рыболовство, производство пищевых продуктов и напитков);
- промышленного производства (текстильная и швейная промышленность, радиоэлектроника, производство лекарственных средств и медицинских материалов);
- социально значимых услуг (деятельность в сфере науки, образования, спорта, культуры, туризма) и некоммерческого сектора.
Всего — 54 кода ОКВЭД.
При этом для МСП из сферы обрабатывающего производства с учётом ранее принятых решений пониженный тариф сохранится в размере 7,6%.