Одним из приоритетных направлений деятельности органов государственных
доходов является контроль за своевременным и полным исполнением
налоговых обязательств по исчислению и уплате корпоративного подоходного
налога (КПН), удерживаемого у источника выплаты с доходов нерезидентов.
В соответствии с п.1 ст.679 нового НК РК определены 39 видов доходов
нерезидентов, признаваемых доходами из источников в Республике
Казахстан. Наиболее распространёнными из них являются доходы от
реализации товаров и услуг на территории РК, выполнения работ и оказания
услуг, включая консультационные, управленческие, финансовые,
инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские и иные услуги, а также доходы
в виде дивидендов, вознаграждений, роялти, страховых премий, доходы от
международных перевозок и прироста стоимости имущества.
Администрирование налогообложения нерезидентов осуществляется
посредством камерального контроля формы налоговой отчётности 101.04
«Расчёт по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника
выплаты с дохода нерезидента», в том числе с использованием сведений
Национального Банка Республики Казахстан.
Камеральный контроль проводится по следующим направлениям:
• корректность исчисления и удержания КПН у источника
выплаты на основании данных Национального Банка РК о валютных операциях и
сведений формы 101.04;
• правомерность применения освобождений и пониженных ставок налога в рамках международных договоров;
• выявление фактов необоснованного применения полного
освобождения от удержания налога с доходов юридических лиц —
нерезидентов;
• выявление нарушений при исчислении налога на добавленную стоимость за нерезидента.
Выявленные нарушения приводят к дополнительной финансовой нагрузке для
налогоплательщиков в виде начисления пени, что может негативно
отразиться на их финансово-хозяйственной деятельности. В этой связи
налогоплательщикам рекомендуется строго соблюдать требования налогового
законодательства при исчислении и уплате КПН у источника выплаты.
Органами государственных доходов на постоянной основе проводятся
мероприятия, направленные на выявление и взыскание дополнительных
резервов по направлению налогообложения нерезидентов.