❓ Когда и зачем применяются расчетные ставки НДС: 10/110, 22/122, 5/105, 7/107

❓ Когда и зачем применяются расчетные ставки НДС: 10/110, 22/122, 5/105, 7/107

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС установлена в размере 22 процентов. Для нее предусмотрена расчетная ставка 22/122. Одновременно Налоговый кодекс сохраняет и другие расчетные ставки, которые применяются в строго определенных ситуациях.

Перечень расчетных ставок закреплен пунктом 4 статьи 164 НК РФ. В него входят: 10/110, 22/122, 5/105 и 7/107.

ℹ️ КАКИЕ РАСЧЕТНЫЕ СТАВКИ ПРИМЕНЯЕТ ПЛАТЕЛЬЩИК УСН

🔵 При выборе общеустановленных ставок НДС

Плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет и применяет стандартные ставки налога, использует следующие расчетные ставки:

🔵22/122 - если применяется ставка НДС 22 процента

🔵10/110 - если применяется ставка НДС 10 процентов

Эти коэффициенты используются в ситуациях, когда стоимость операции уже включает НДС.

🔵 При выборе специальных ставок НДС

Если плательщик УСН применяет специальные ставки НДС, расчет производится с использованием иных значений:

🔵5/105 - при ставке НДС 5 процентов

🔵7/107 - при ставке НДС 7 процентов

Выбранная ставка напрямую определяет формулу выделения налога из суммы операции.

🔵 В каких случаях применяется расчетная ставка

Расчетная ставка используется тогда, когда цена товаров, работ или услуг уже сформирована с учетом НДС. Наиболее типичный случай - получение авансовых платежей.

При авансах налог включен в сумму оплаты, поэтому начислить НДС "сверху" невозможно. В таких ситуациях налог извлекается из общей суммы путем применения расчетной ставки.

🔵 Пример расчета НДС с аванса

Плательщик УСН, обязанный уплачивать НДС, получил аванс в размере 210 рублей. Сумма указана с учетом налога.

🔵при ставке НДС 5 процентов сумма налога составит:

210 x 5/105 = 10 рублей

🔵при ставке НДС 7 процентов сумма налога составит:

210 x 7/107 = 13,74 рубля

Именно эти суммы подлежат перечислению в бюджет с полученного аванса.

Расчетные ставки не заменяют обычные ставки НДС. Это технический механизм, который применяется строго в тех случаях, когда налог уже включен в цену и его необходимо корректно выделить без искажения налоговой базы.

Первоисточник: методические рекомендации ФНС по НДС для УСН 2026.

@komtaina