В современном мире бизнеса должная осмотрительность при выборе контрагента является не просто рекомендацией, а обязательным требованием. Это связано с тем, что несоблюдение данного принципа может привести к серьёзным уголовно-правовым последствиям. В данной статье мы рассмотрим, что такое должная осмотрительность, какие изменения в законодательстве произошли в 2026 году и каковы могут быть последствия её несоблюдения.
Что такое должная осмотрительность?
Должная осмотрительность — это комплекс мер, направленных на проверку контрагента перед заключением сделки. Это включает в себя анализ финансовой отчетности, проверку юридической чистоты компании, а также оценку её репутации. В соответствии со статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан убедиться в том, что его контрагент является добросовестным и не нарушает законодательство.
Изменения в законодательстве в 2026 году
С 1 января 2026 года вступили в силу новые правила, которые значительно ужесточили требования к должной осмотрительности. Теперь налоговая служба будет комплексно оценивать состояние дел компании, что поможет потенциальным партнёрам решать — идти на сделку или нет. В частности, ФНС вводит официальную оценку надежности бизнеса на основе ИИ. Любой партнер сможет запросить выписку о вашем соответствии критериям ведомства. Если вы не согласны с оценкой налоговой, у вас есть всего 5 дней на подачу возражений, чтобы не испортить репутацию в глазах заказчиков. Без отчёта о проверке партнера налоговая может аннулировать вычеты по НДС и признать сделку фиктивной.
Уголовно-правовые последствия несоблюдения должной осмотрительности
Несоблюдение должной осмотрительности может привести к следующим уголовно-правовым последствиям:
1. Признание сделки недействительной. Если контрагент окажется недобросовестным, налоговая может аннулировать вычеты по НДС или не признать расходы. В итоге — штрафы и доначисления.
2. Уголовная ответственность. В случае, если контрагент окажется мошенником, руководитель компании может быть привлечен к уголовной ответственности за мошенничество или другие экономические преступления.
3. Репутационные потери. Несоблюдение должной осмотрительности может негативно сказаться на репутации компании, что может привести к потере клиентов и партнеров.
Как доказать, что вы проверили контрагента?
Когда налоговая начинает проверку, она пытается понять, была ли ваша сделка настоящей. На допросе (ст.90 НК РФ) инспекторы будут задавать детальные вопросы — к ним лучше подготовиться заранее. Вот основные моменты, которые вам придется разъяснить:
- Где вы нашли партнёра. Если контрагента нашли в интернете, покажите конкретные ссылки. Ещё лучше — сделайте скриншоты сайта или объявлений. Если вам посоветовали компанию, будьте готовы дать контакты этого человека — его могут вызвать для дачи показаний.
- Почему выбрали именно этого партнёра. Цена ниже рынка, уникальные сроки доставки или эксклюзивный товар — подойдут любые аргументы.
- Что вы знаете о партнёре. Вас проверят на то, насколько глубоко вы погрузились в дела контрагента. Где у них склад? Сколько там грузчиков? Как выглядит офис? Это делается для того, чтобы понять — видели ли вы этого человека вживую или он существует только на бумаге.
- Результаты вашей собственной проверки. Здесь вам пригодятся:
- Копии устава и свидетельств, полученные от партнера.
- Фотография или скан паспорта директора.
- Скриншоты из сервисов проверки контрагентов.
- Данные о лицензиях, если они нужны для работы.
Заключение
Должная осмотрительность — это не просто формальность, а важный элемент ведения бизнеса. Несоблюдение этого принципа может привести к серьёзным уголовно-правовым последствиям. Поэтому важно тщательно проверять контрагентов и сохранять все документы, подтверждающие вашу добросовестность.
❗❗❗Более 20 лет оказываю юридическую помощь по уголовным и гражданским делам. Готов предоставить квалифицированную юридическую помощь в решении самых сложных правовых вопросов, опираясь на многолетний опыт и профессиональные компетенции. Предлагаю получить консультацию, записавшись по телефону +7 937 341 11 22 ❗❗❗