Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 вносит масштабные изменения в формы и правила заполнения документов, используемых при расчетах по НДС (Постановление № 1137).
Эти поправки обусловлены налоговой реформой и изменениями в Налоговом кодексе РФ, вступившими в силу с 1 января 2026 года (в частности, ростом базовой ставки НДС до 22% и введением НДС для упрощенцев).
Что изменится конкретно?
👉 Новые формы документов: Обновлены бланки счета-фактуры (включая корректировочный), книги покупок и книги продаж, а также журнала учета счетов-фактур.
👉 Изменения в структуре д
окументов: В формы добавлены новые строки и графы для корректного отражения операций с учетом новых ставок и правил.
Когда вступают в силу новые правила?
Несмотря на то, что постановление опубликовано в январе, обновленные формы и правила их заполнения станут обязательными к применению с 1 апреля 2026 года. До этой даты используются прежние формы.
🎯 В счете-фактуре, происходят точечные, но критически важные изменения. Главная цель правок — адаптировать форму под новую ставку НДС 22% и под специальные ставки для бизнеса на упрощенке. Вот что именно меняется в бланке с 1 апреля 2026 года:
1. Новая графа для кода налоговой льготы / режима (Графа 14)
В форму добавлена дополнительная графа (ранее она использовалась только для прослеживаемых товаров, теперь её функционал расширен). В ней налогоплательщики на УСН должны будут указывать специальный цифровой код, подтверждающий право на применение ставок 5% или 7%. Это необходимо для того, чтобы налоговая в автоматическом режиме видела, почему налог исчислен не по стандартной ставке.
2. Изменения в графе 7 (Налоговая ставка)
Теперь эта графа официально предусматривает возможность внесения значений 5% и 7% без дополнительных пояснений в строках ниже. Также в техническом описании формата (для электронных счетов-фактур) обновлен классификатор: значение «20%» заменяется на «22%».
3. Строка 5а (Реквизиты документа об отгрузке)
Уточнены правила заполнения строки 5а. Если раньше возникали споры при указании номеров и дат нескольких накладных или актов к одному счету-фактуре, то теперь Постановление № 26 четко регламентирует порядок их перечисления через точку с запятой. Это техническое, но важное изменение для исключения ошибок при проверках.
4. Реквизиты прослеживаемости
Для тех, кто торгует мониторами, холодильниками и другой прослеживаемой техникой, уточнены правила заполнения граф 12–13. Даже если вы на УСН со ставкой 5%, эти графы обязательны к заполнению, если товар подлежит контролю.
5. Подписи и полномочия
В форме счета-фактуры актуализированы ссылки на электронные доверенности (МЧД). Теперь в строках для подписей прямо предусмотрена возможность указания реквизитов доверенности, если документ подписывает не руководитель, а уполномоченный сотрудник.
☝️ Важный момент: если вы выставите счет-фактуру по старой форме после 1 апреля 2026 года, ваш покупатель не сможет заявить вычет 🫣, так как документ будет считаться составленным с нарушением установленного формата.
📍 Основные изменения в книге продаж с 1 апреля 2026 года:
1. Новые графы для ставок 5% и 7%
В книгу продаж добавлены отдельные столбцы для отражения налоговой базы и суммы налога по специфическим ставкам УСН. Теперь вы фиксируете выручку отдельно по каждой ставке, если совмещаете их или переходите с одной на другую в течение года.
2. Идентификация «упрощенца»
Появилась техническая отметка (код или отдельный признак) для идентификации того, что налог исчислен именно в рамках переходных положений для субъектов МСП на упрощенной системе. Это необходимо ФНС для автоматизированного контроля лимитов выручки (272,5 млн руб. для ставки 5% и 490,5 млн руб. для ставки 7%).
3. Графы для базовой ставки 22%
Поскольку основная ставка НДС с 2026 года выросла до 22%, соответствующие графы, где ранее указывалась ставка 20%, переименованы или заменены на новые показатели.
4. Коды видов операций (КВО)
ФНС ввела новые коды видов операций специально для упрощенцев. Их нужно указывать в графе 2 книги продаж. Эти коды позволяют системе визуального контроля (АСК НДС) понимать, что перед ней плательщик на УСН, у которого нет права на вычет по входящему налогу, но есть обязанность по уплате.
* Код 01_У (условный): Используется при реализации товаров, работ или услуг, облагаемых по ставкам 5% или 7%. Этот код сообщает системе, что выставленный счет-фактура не дает права Вашему покупателю на полноценный вычет (если он на ОСНО), а ограничивает его суммой, указанной в документе.
* Код 26: По-прежнему используется при составлении первичных учетных документов или сводных документов при реализации лицам, не являющимся плательщиками НДС (например, физлицам или «освобожденцам» по лимиту 20 млн руб.).
* Код 61: Специальный код для корректировочных счетов-фактур, выставленных упрощенцем при изменении стоимости отгрузки.
Важно: Неверное указание КВО приведет к тому, что контрольные соотношения в декларации не сойдут с данными Ваших контрагентов, что спровоцирует автотребование от ФНС.
🔹 Важный нюанс для УСН:
Даже если Вы используете освобождение от НДС (доход за 2025 год менее 20 млн рублей), в определенных случаях (например, при исполнении обязанностей налогового агента или выставлении счета-фактуры с выделенным налогом) Вам всё равно придется заполнять соответствующие графы книги продаж согласно Постановлению № 26.
📍 Основные изменения в книге покупок:
С 2026 года правила упростились благодаря открытому перечню расходов на УСН (ст. 346.16 НК РФ), но вопрос вычетов при смене режима остается жестко регламентированным.
1. Вычет по остаткам товаров
Если Вы переходите с УСН на ОСНО, Вы имеете право заявить к вычету НДС по товарам, приобретенным на упрощенке, но не использованным (не проданным) до момента перехода.
* Условие: У Вас должен быть бумажный или электронный счет-фактура от поставщика и первичка.
* Отражение: В первом квартале работы на ОСНО Вы регистрируете эти счета-фактуры в книге покупок.
2. Вычет по основным средствам (ОС)
Здесь ситуация сложнее. Вычет НДС по ОС, которые были введены в эксплуатацию в период применения УСН, не допускается. НДС по ним уже должен был быть включен в стоимость или списан в расходы в период применения спецрежима.
3. Авансы от покупателей
Если Вы получили аванс на УСН (без НДС), а отгрузка происходит уже на ОСНО:
* Вы обязаны начислить НДС (22%) на дату отгрузки.
* Если Вы договорились с покупателем об увеличении цены на сумму НДС, в книге продаж регистрируется счет-фактура на полную сумму.
* Вычет «авансового» НДС в данном случае не производится, так как на УСН налог с аванса не исчислялся.
4. Прямые расходы (материалы)
НДС по материалам, которые были оплачены и приняты к учету на УСН, но не списаны в производство до перехода на ОСНО, можно принять к вычету в первом периоде работы на общей системе (аналогично товарам).
Своевременная подготовка поможет вам избежать ошибок, штрафов и обеспечить бесперебойную работу вашего бизнеса в новых условиях. Будьте в курсе изменений и действуйте проактивно!
Подписывайтесь, чтобы не пропустить важные новости для бизнеса! 🔔 Ставьте лайк 👍, если эта информация была полезной!