Как селлерам рассчитать НДС на УСН: инструкции и формулы

В статье от команды проекта 42Clouds расскажем, как рассчитать НДС для селлеров, работающих на УСН при продаже товаров на маркетплейсах. Мы объясним, где искать данные для налогооблагаемой базы в отчетах с Ozon и Wildberries, а также покажем на примерах, как правильно определить сумму налога.

Налоговая база для УСН с объектом «Доходы»

Для предпринимателей, которые применяют УСН с объектом налогообложения «Доходы», налог на добавленную стоимость рассчитывается с дохода от продажи товаров и с внереализационных доходов. Согласно законодательству:

1. Доходом является сумма, полученная от продажи товаров покупателям, как физическим, так и юридическим лицам.
2. Комиссия, которую маркетплейс оставляет себе за предоставленные услуги, также идет в доход селлера и облагается НДС, однако сама комиссия не уменьшает налогооблагаемую базу.

Когда товар возвращается, налогооблагаемые доходы корректируются. Это значит, что сумма возврата товара должна уменьшать доходы ИП.

Внереализационные доходы — это компенсации, которые маркетплейсы выплачивают продавцам за снижение цены, потерю или повреждение товара, а также доплаты за доставку.

Если предприниматель платит НДС, то налогооблагаемую базу по УСН следует «очистить» от НДС, и далее расчет налога происходит на оставшуюся сумму.

Чтобы посчитать НДС, необходимо уменьшить доходы на сумму возвратов и «очистить» их от НДС, а затем умножить полученную базу на ставку 6%.

Налоговая база для УСН с объектом «Доходы минус расходы»

Если ИП использует УСН с объектом «Доходы минус расходы», он может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму понесенных расходов. Какие расходы можно учесть:

1. Комиссии маркетплейса.
2. Стоимость доставки, хранения и сортировки товаров.
3. Расходы на продвижение продукции.
4. Траты на покупку или производство товаров.
5. Аренда помещений и коммунальные платежи.
6. Выплаты заработной платы сотрудникам и взносы в социальные фонды.

Полный список расходов, которые можно учесть при расчете налога, прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Чтобы вычислить налогооблагаемую базу, нужно вычесть все расходы из доходов. Полученную базу умножают на ставку налога 15%.

Налоговая база по НДС

С 2025 года предприниматели на УСН обязаны уплачивать НДС, если их годовой оборот превышает установленный лимит. В 2026 году от НДС освобождены только те «упрощенцы», чей годовой оборот не превышает 20 млн рублей.

Налоговая база для расчета НДС включает:

• Стоимость реализованных товаров, включая акцизы (если они есть), но не включая сам НДС.
• Комиссия маркетплейса, которую он удерживает за свои услуги.
• Внереализационные доходы, такие как компенсации за скидки или другие выплаты, полученные от маркетплейса.

Кроме того, НДС необходимо считать с полученных авансов, если они не были закрыты поставками на конец отчетного квартала. Если предприниматель не учтет эти авансы, налоговая может наложить штраф.

Важно помнить, что компенсации за потерянные или поврежденные товары НДС не облагаются. Это исключение для расчета НДС.

Ставки НДС

ИП, применяющие УСН, могут использовать стандартную ставку НДС 22% (или 10% на определенные товары, такие как социально значимые). Также существует возможность применения пониженных ставок НДС — 5% или 7%, в зависимости от оборота.

Как найти доходы от реализации товаров в отчетах Ozon

Для расчета налоговой базы селлеры используют отчеты с маркетплейсов.

Отчет о реализации на Ozon

Каждый месяц Ozon публикует отчет о продажах в личном кабинете продавца. В разделе «Финансы» можно найти блок «Реализовано», где указана стоимость проданных товаров и дополнительные выплаты по механизмам лояльности.

В налоговом учете возврат товара считается уменьшением доходов, и эту сумму нужно записывать как доход с минусом в книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

УПД-1 по выкупленным товарам

Ozon выкупает товары для отправки в страны ЕАЭС, и эти выкупленные товары также учитываются как доход продавца. Оформление таких операций происходит через УПД-1, который публикуется дважды в месяц в личном кабинете.

Где найти доходы от реализации товаров на Wildberries

Отчетность по продажам на Wildberries размещается в разделе «Финансовые отчеты». Отчеты публикуются каждую неделю, и в них указана стоимость реализованных товаров после вычета возвратов.

УПД на выкупленный товар

Wildberries также выкупает товары для отправки в страны ЕАЭС. Эти данные указаны в еженедельном отчете, и они включаются в доход продавца. Для учета таких операций используется УПД-1. Загрузить такое уведомление с Wildberries в программу «1С:Бухгалтерия» можно с помощью этой обработки.

Внереализационные доходы на Ozon и Wildberries

Ozon сообщает о внереализационных доходах в отчете «Компенсации и прочие начисления». Эти выплаты могут быть связаны с компенсациями за скидки, поврежденные товары и т. д. Все такие доходы также облагаются НДС.

Wildberries публикует данные о компенсациях за скидки и другие внереализационные выплаты в еженедельных отчетах. Включаются в доход только положительные суммы.

Как рассчитать НДС на УСН: пример

Предположим, что ИП Иванов продает товары на маркетплейсах. Его годовой оборот составляет 24 млн руб. Он применяет УСН «Доходы» и платит НДС по ставке 5%.

Шаг 1. Корректируем доходы от реализации на возвраты

2 200 000 - 200 000 = 2 000 000 руб.

Шаг 2. «Очищаем» доходы от НДС

2 000 000 * 5/105 = 95 238 руб.

2 000 000 – 95 238 = 1 904 762 руб.

Шаг 3. Корректируем компенсации маркетплейса

100 000 * 5/105 = 4762 руб.

100 000 – 4762 = 95 238 руб.

Шаг 4. Суммируем все доходы

(1 904 762 + 95 238 + 20 000) * 6% = 2 020 000 * 6% = 120 000 руб.

Краткие выводы

1. Налогооблагаемая база по УСН включает доходы от продажи товаров и внереализационные доходы.
2. Для расчета НДС необходимо исключить НДС из доходов и компенсаций.
3. Важно правильно учитывать все доходы, компенсации и расходы, чтобы избежать ошибок при расчете.
4. Для упрощения учета можно использовать систему 1С, которая помогает интегрировать данные с маркетплейсов.