Рассмотрев в прошлый раз понятие камеральной налоговой проверки, обратим внимание на выездные проверки.
Выездная проверка – это вид мероприятий, при которых проверяющие могут присутствовать на территории налогоплательщика, то есть выезжать к нему. На данный момент это объяснение, как и само название, можно считать несколько устаревшим, так как зачастую представители ФНС не приезжают на территорию компании ни разу за всю выездную проверку.
Проверки могут быть в рамках одного или нескольких конкретных налогов (тематическая проверка), либо всех налогов, которые компания должна уплачивать (комплексная проверка).
При выездной проверке инспекторы наделены довольно большим списком полномочий: допускается запрашивать практически любые документы, проводить допросы руководства и сотрудников компании (и даже бывших сотрудников), осуществлять выемки документов, присутствовать на территории компании и даже проводить инвентаризацию. Если компания вовремя и достаточно развернуто отвечает на запросы инспектора, а также предоставляет все необходимые документы, а сотрудники приходят на вызовы на допрос, то и выезжать к нему на территорию смысла нет. Однако, если документы не предоставляются, может потребоваться выемка документов, для которой инспектор приедет на территорию компании. При подозрениях на ошибки в учете товаров и вероятного расхождения складских остатков в учете от реальности, инспектор может приехать для проведения инвентаризации склада.
При выездной проверке допустимо изучать текущий год, а также три предыдущих. Так в 2026 году инспекция может проверять прошедшую часть 2026 года и 2023-2025 годы.
Свыше 10 последних лет выездные в основном проводятся в плановом порядке. Критерии включения компании в план проверок общедоступны и установлены приказом ФНС 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ (приказ несколько раз меняли, проверяйте актуальную редакцию).
Основными и самыми частыми критериями являются:
- низкая налоговая нагрузка по среднеотраслевым показателям
- высокие доли вычетов по НДС за последние 12 месяцев (доля вычетов свыше 89%)
- убыточные компании (длительно, свыше 2 лет подряд)
- компании с так называемым высоким налоговым риском, то есть если компания часто задействуется в цепочках взаимоотношений с фирмами-однодневками, а также с недобросовестными налогоплательщиками.
- систематическое непредоставление пояснений и документов по запросу налогового органа
В общем и целом, если ваша компания подходит под какой-то из критериев, это не значит, что выездная к вам уже стучится. Но и обратно это правило так же не действует. Однако, если полноценно и честно отвечать на запросы ФНС в рамках камеральных проверок (и на те, которые присылают вне рамок проверок), то до выездной можно и не добраться.
Основа, при которой даже уже назначенная выездная проверка не страшна – корректность учета, правильность и полнота исчисления и уплаты налогов, наличие всех необходимых для учета документов.